[logist]

Согласно письму ГНАУ от 09.02.2011 г. № 3610/7/15-0317:

Определение перечня объектов основных средств (других необоротных и нематериальных активов) с целью начисления амортизации применяют данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года (дата вступления в силу раздела ІІІ НКУ). То есть, начислению амортизации предшествует инвентаризация, которая должна быть проведена в обязательном порядке по состоянию на 01.04.2011 г. При этом основные средства и другие необоротные активы предприятия необходимо распределить на 16 групп, а нематериальные активы - на 6 групп (согласно п. 145.1 НКУ).

Стоимость, которая амортизируется по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов, определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на 01.04.2011 г.

В то же время, в переоцененную стоимость основных средств не включается сумма дооценки основных средств, которая проведена после 1 января 2010 года.

Если на 01.04.2011 г. общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше, чем общая стоимость всех групп основных фондов по данным налогового учета, то временная налоговая разница амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение 3-х лет.

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета больше, то разница, которая возникает, амортизируется на общих основаниях.

[Djalexizm]

скажите пожалуйста как это будет реализовано в 1С, и когда имеено, в какой кофигурации!!! Или прийдется все делать самому.
Заранее спасибо.
Я только учусь!!!

[Vofka]

Djalexizm, такие вопросы следует задавать непосредственно фирме 1С или её партнёрам (франчайзи).

[DartRomanius]

Немного не в тему, но:
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

ЗЫ: Судя по срокам ждать там же....

[logist]

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 29.04.2011 р. N 8263/6/15-0315
(Витяг)

Державна податкова адміністрація України розглянула лист <...> стосовно нарахування амортизації і повідомляє.

<...>

Згідно з пп. 145.1.3 п. 145.1 ст. 145 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) при визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати фізичний та моральний знос, що передбачається.

Відповідно до пп. 145.1.4 п. 145.1 ст. 145 Кодексу амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишкової вартості об'єкта його ліквідаційної вартості.

<...>

Отже, починаючи з 01.04.2011 р. амортизація пасажирського вагону у податковому обліку буде розраховуватися з 3 років, тобто виходячи з фактичного залишкового строку корисного використання.

<...>

Відповідно до п. 146.2 ст. 146 Кодексу амортизація об'єкта основних засобів нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, установленого платником податку. але не менше мінімально допустимого строку, встановленого пунктом 145.1 статті 145 цього Кодексу, помісячно, починаючи з місяця, що настає за місяцем введення об'єкта основних засобів в експлуатацію, і зупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших видів поліпшення та консервації.

<...>

Отже, починаючи з 01.04.2011 р. амортизація будівлі у податковому обліку буде розраховуватися з урахуванням мінімально допустимого терміну - 10,5 років.

<...>

Слід зазначити, п. 146.4 ст. 146 Кодексу передбачено, що придбані (самостійно виготовлені) основні засоби зараховуються на баланс платника податку за первісною вартістю.

Відповідно до п. 6 підрозділу 4 "Особливості справляння податку на прибуток підприємств" розділу XX "Перехідні положення" Кодексу для визначення переліку об'єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів за групами відповідно до пункту 145.1 статті 145 цього Кодексу з метою нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом III цього Кодексу застосовуються дані інвентаризації, проведеної станом на 1 квітня 2011 року.

Вартість, яка амортизується, по кожному об'єкту основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів визначається як первісна (переоцінена) з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію. модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкцію тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку на дату набрання чинності розділом III цього Кодексу.

Згідно з пп. 145.1.4 п. 145.1 ст. 145 Кодексу амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишкової вартості об'єкта його ліквідаційної вартості.

Отже, з 01.04.2011 р. залишкова вартість об'єкта у податковому обліку включається до балансової вартості відповідної групи основних засобів і амортизується до досягнення ліквідаційної вартості.

<...>

Згідно з пп. 14.1.9 п. 14.1 ст. 14 Кодексу балансова вартість основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів - сума залишкової вартості таких засобів та активів, яка визначається як різниця між первісною вартістю з урахуванням переоцінки і сумою накопиченої амортизації.

Відповідно до п. 4 наказу Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. N 92 "Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" ліквідаційна вартість - сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов'язаних з продажем (ліквідацією).

Отже, станом на 01.04.2011 р. залишкова вартість об'єктів, що амортизуються, визначається з урахуванням ліквідаційної вартості.

<...>

Згідно з пп. 145.1.2 п. 145.1 ст. 145 Кодексу нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється наказом по підприємству при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс). але не менше ніж визначено в пункті 145.1, і призупиняється на період його виведення з експлуатації (для реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших причин) на підставі документів, які свідчать про виведення таких основних засобів з експлуатації).

Пунктом 4 наказу Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. N 92 "Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) - очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг).

Отже, в податковому обліку строки корисного використання обмежені (мінімально допустимі), а в бухгалтерському - обмеження відсутні.

Заступник голови комісії з проведення
реорганізації ДПА України, заступник
Голови ДПА України

О. Любченко

[logist]

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 23.05.2011 г. N 9544/6/15-0315

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо <...> относительно сроков полезного использования основных средств и сообщает.

В соответствии с п. 146.2 ст. 146 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) амортизация объекта основных средств начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, установленного плательщиком налога, но не меньше минимально допустимого срока, установленного пунктом 145.1 статьи 145 данного Кодекса, помесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и приостанавливается на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и других видов улучшения и консервации.

Кроме того, при определении срока полезного использования (эксплуатации) следует учитывать:

ожидаемое использование объекта предприятием с учетом его мощности или продуктивности;

предусматриваемый физический и моральный износ;

правовые или другие ограничения в отношении сроков использования объекта и другие факторы (пп. 145.1.3 п. 145.1 ст. 145 Кодекса).

Согласно пп. 145.1.4 п. 145.1 ст. 145 Кодекса срок полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств пересматривается в случае изменения ожидаемых экономических выгод от его использования, но он не может быть меньшим, нежели определенный в пункте 145.1 данной статьи.

Амортизация объекта основных средств начисляется исходя из нового срока полезного использования начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования (кроме производственного метода начисления амортизации).

Следует отметить, что для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 данного Кодекса с целью начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III этого Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года (пункт 6 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" Кодекса).

Исходя из изложенного выше сроки полезного использования основных средств устанавливаются плательщиком самостоятельно, но амортизация начисляется с учетом минимально допустимого срока, установленного пунктом 145.1 статьи 145 данного Кодекса.

Заместитель председателя комиссии
по проведению реорганизации
ГНА Украины,
заместитель Председателя

А. Любченко

[logist]

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 27.05.2011 р. N 100011/6/15-0315

Державна податкова адміністрація України розглянула лист щодо питання розрахунку 10-відсоткового ліміту і повідомляє.

Відповідно до п. 146.12 ст. 146 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) сума витрат, пов'язана з ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів, у тому числі орендованих, у розмірі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року, відноситься до витрат того звітного податкового періоду, в якому такі ремонт та поліпшення були здійснені.

Отже, при розрахунку 10-відсоткового ліміту слід брати сукупну балансову вартість всіх груп основних засобів на 01.01.2011 р. та враховувати затрати на ремонти та поліпшення об'єктів основних засобів у тому періоді, в якому вони були здійснені.

Заступник Голови Комісії
з проведення реорганізації ДПА України,
заступник Голови

О. Любченко

[logist]

В соответствии с нормами Налогового кодекса Украины, предприятия как и ранее могут отобразить в составе расходов текущего периода затраты на ремонт основных средств в пределах 10% совокупной балансовой стоимости на начало года. ГНАУ в письме от 27.05.2011 г. № 100011/6/15-0315 отмечает, что расчет ремонтного лимита в 2011 году должен отталкиваться от балансовой стоимости всех объектов (групп) основных фондов налогового учета по состоянию на 1 января 2011 года (несмотря на то что нормы НК в части обложения прибыли предприятия заработали с 01.04.2011 г.). Эта же информация должна отображаться и в приложении «АМ» к декларации по налогу на прибыль (там же должны учитываться и ремонтные расходы первого квартала). Помимо этого, ГНАУ говорит о том, что при расчете ремонтного лимита предприятие должно учитывать расходы на ремонты и улучшения объектов основных средств в том периоде, в котором они были осуществлены.

[logist]

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 08.06.2011 р. N 10698/6/15-0315

Державна податкова адміністрація України розглянула лист акціонерного товариства щодо застосування норм Податкового кодексу України і повідомляє.

Щодо вартості груп основних фондів при нарахуванні амортизації

Відповідно до абз. 5 п. 6 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (далі - Кодекс) якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку менша, ніж загальна вартість усіх груп основних фондів за даними податкового обліку на дату набрання чинності розділом III цього Кодексу, то тимчасова податкова різниця, яка виникає в результаті такого порівняння, амортизується як окремий об'єкт із застосуванням прямолінійного методу протягом трьох років.

При цьому, якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку більша, то різниця, яка виникає, амортизується на загальних підставах у складі вартості груп основних фондів.

Щодо включення сум дооцінки основних засобів для нарахування амортизації

Згідно з абз. 1 п. 6 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу для визначення переліку об'єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів за групами відповідно до пункту 145.1 статті 145 цього Кодексу з метою нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом III цього Кодексу застосовуються дані інвентаризації, проведеної станом на 1 квітня 2011 року.

Відповідно до абз. 4 п. 6 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу до переоціненої вартості основних засобів не включається сума дооцінки основних засобів, що проведена після 1 січня 2010 року.

Слід зазначити, що Кодексом не передбачено проведення дооцінки станом на 01.04.2011 р.

Включення дооцінки до бухгалтерського обліку повинно було здійснюватись за чинними на момент проведення дооцінки правилами.

Виходячи з викладеного вище, не включається до переоціненої вартості основних засобів сума дооцінки основних засобів, що проведена після 01.01.2010 р.; у разі проведення дооцінки до 01.01.2010 р., то вона включається до переоціненої вартості.

Заступник Голови комісії з
проведення реорганізації ДПАУ,
заступник Голови
О. Любченко