необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки Автор: Ольховик Ольга, налоговый эксперт По материалам категории 102.13 Базы знаний* * См. на сайте ГФСУ (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) в разделе «Общедоступный информационно-справочный ресурс».

вывод документа

Плательщик налога на прибыль увеличивает финрезультат на 30 % стоимости товаров, приобретенных у «низконалоговых» нерезидентов, только по результатам отчетного года. А по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев эту разницу считать не нужно

Для тех, кто «не в теме», поясним: в комментируемом разъяснении налоговики говорят о налоговой разнице, предусмотренной необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. А именно о необходимости увеличить финрезультат на 30 % стоимости товаров (в том числе необоротных активов, работ и услуг), приобретенных у «низконалоговых» нерезидентов (в том числе связанных). «Низконалоговым» для целей применения этой нормы нерезидент является в том случае, если:

— он зарегистрирован в одной из «низконалоговых» стран (согласно перечню, утвержденномунеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки**), или

** До 2018 года действовало соответствующее необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

— «низконалоговой» является его организационно-правовая форма (согласно перечню, приведенному в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Причем эту разницу не считают, если такие приобретения являются:

1) долговыми операциями (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);

2) операциями по выплате роялти (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки);

3) контролируемыми операциями;

4) неконтролируемыми операциями, сумма которых подтверждена плательщиком по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки», согласно процедуре из необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, но без предоставления отчета.

Так вот, ранее налоговики заявляли, что считать рассматриваемую «нерезидентскую» разницу нужно ежеквартально.

Например, в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки звучал такой вывод: поскольку определить, является ли операция контролируемой, плательщик может только по итогам года, то и решение о неувеличении финрезультата он может принять только после подведения годовых итогов. Поэтому квартальщики при составлении промежуточных прибыльных деклараций должны увеличить финрезультат на 30 % стоимости всех приобретений у «низконалоговых» нерезидентов. А по итогам года — уменьшить финрезультат, если такие приобретения оказались контролируемыми или их сумма подтверждена по процедуре из необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, но без предоставления отчета. Соответствующие рекомендации содержало и тогдашнее разъяснение из БЗ 102.13 (сегодня уже не действующее).

Такая методология расчета «нерезидентской» разницы была явно надумана. Ведь никаких подобных механизмов необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки не предусматривает. Благо, что Минфин это заметил (см.письмо от 19.06.2018 г. № 11210-09-10/16613). Теперь и налоговикам пришлось свою позицию пересмотреть (о чем вы уже знаете из необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

В сегодняшнем разъяснении они уже говорят: поскольку «контролируемость» операции плательщик определяет по итогам года, то и налоговую разницу из необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки следует считать только один раз — по итогам года.

Аналогичные выводы содержатся и в ряде индивидуальных налоговых консультаций по этому вопросу (см., например, письма ГФСУ от 24.09.2018 г. № 4128/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 14.09.2018 г. № 4029/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 11.09.2018 г. № 3934/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

В общем, теперь квартальщикам по поводу неотражения «нерезидентских» разниц в промежуточных декларациях переживать не надо.

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2018, № 81:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки