ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 11.09.2018 р. № 3967/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про оподаткування ПДВ

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку складання розрахунків коригування до зведених податкових накладних, складених відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - ПКУ), та, керуючись необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, повідомляє.

Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки платники податку в разі здійснення постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, визначена відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг, можуть скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо по кожній операції з постачання товарів/послуг.

Згідно з пунктом 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267 (далі - Порядок N 1307), у разі постачання товарів/послуг, база оподаткування яких визначена відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг (зокрема, якщо база оподаткування визначається виходячи із ціни придбання товарів/послуг, звичайної ціни самостійно виготовлених товарів/послуг або балансової (залишкової) вартості необоротних активів і перевищує суму постачання таких товарів/послуг, необоротних активів, визначену виходячи з їх договірної вартості, тобто ціна придбання / звичайна ціна / балансова (залишкова) вартість перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання), постачальник (продавець) складає дві податкові накладні: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / звичайної ціни / балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною, або може, скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг.

У необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (у тому числі зведеній), яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (15 - Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, над фактичною ціною постачання). Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, складеному в порядку, встановленому для необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, та зареєстрованому в ЄРПН.

Розрахунки коригування, складені платником податку до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, що, зокрема, не видаються отримувачу, підлягають реєстрації в ЄРПН таким платником податку.

Згідно із необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування за формою згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Якщо після складання та реєстрації в ЄРПН необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, складеної на виконання вимог необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, платник податку виявляє помилку у такій податковій накладній, такий платник може скласти необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки до такої накладної, в якому у першому рядку зі знаком "-" зазначити показники рядка податкової накладної, які виправляються. При цьому у графі 1 вказується номер за порядком рядка податкової накладної, що коригується.

Другим рядком необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки платник податку зазначає виправлені показники, при цьому у графі 1 вказується новий черговий порядковий номер рядка, якого не було у податковій накладній, що коригується.

У графі 2 необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки у всіх рядках, які заповнюються у зв'язку з таким коригуванням, зазначається причина коригування - "Коригування необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, складеної відповідно до абзацу 11 необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки".

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).