я остановился на 8. т.е. 8.х все верно (причем те что в 77 косяки...в 8.х нормально)
принесли образец с налоговой.

Я остановился на:
- для даты 8 квадратиков, дата заполняется так: 27012011
- для номера по моему 9, не помню точно

Налоговую устраивает то, что ей нравится. Пока левая рука не знает что делает правая, пока писаться будут законы и приказы так, как они пишутся сейчас - будет и 8 и 10 квадратиков. Не открою большого секрета, местная налоговая руководствуется указаниями "свыше" - как "верхний" решил (сказал) - так и надо делать, а закон и порядок (самими же налоговиками придуманный) тут ни при чем. Поэтому сегодня так, а завтра уже не так.
Пример. Номер свидетельства неплатника. Смотрю лекцию журнала Д/К. Спец. обьясняет - если номера нет - ставим ноль (раньше крестики), но лучше ставить не один 0, а все клетки заполнить нулями. Логика? - ему больше так нравиться!

Думать - самая трудная работа; вот, вероятно, почему этим занимаются столь немногие. Генри Форд

Про логику сейчас говорить не уместно

Я о том-же, о полном ее отсутствии и не только ее.

Но я присоединюсь к Acid'у (пост 45):

Кстати меня тут озадачили, что у НН, П1(2) должная быть сквозная нумерация.

Нумерация
Нас тоже озадачили. Но есть много филлиалов, поэтому как это реализовать пока никто не знает. Отправили письмо в налоговую с вопросами.

Немного из официальных источников необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Який вид договору, дату та номер необхідно зазначати у рядку "Вид цивільно-правового договору" податкової накладної у разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін?

Відповідно до ст. 205 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року №435-IV із змінами та доповненнями (далі – ЦКУ) правочин може вчинятися усно або в письмовій формі. Сторони мають право обирати форму правочину, якщо інше не встановлено законом. Форма податкової накладної затверджена наказом ДПА України від 21.12.10 №969 "Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення". При заповненні рядка "Вид цивільно-правового договору" податкової накладної у разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін слід зазначати: у полі "вид договору" - "Договір купівлі – продажу", "Договір на виконання робіт" тощо; у полі "від" - дату виконання усної домовленості. Згідно із ст. 206 ЦКУ усно можуть вчинятися правочини, які повністю виконуються сторонами у момент їх вчинення, за винятком правочинів, які підлягають нотаріальному посвідченню та (або) державній реєстрації, а також правочинів, для яких недодержання письмової форми має наслідком їх недійсність; у полі "№" - прочерк.


Як заповнити номер договору у ПН якщо номер договору містить більше 6 цифр або відсутній?
Повна відповідь PV1 12.01.2011р. Відповідь на аналогічне звернення знаходиться на погодженні в профільному департаменті ДПА України. Пропонуємо Вам звернутись після 26.01.2011р.

Граждане.
Подскажите. В номере свидетельства о регистрации - 9 цифр. Клеточек в бланке н/н (я надеюсь) - 10. Как писать номер - сначала пусиая клетка. или 9 цифр а потом пусто

Пишите подряд. Т.е. если цифр 9, то последняяя клетка будет пустая.

Пустые клеточки во всех случаях должны быть сначала.

logist, в типовых клетки пустые справа.

Я вот честно не знаю что ответить.
У нас пустые клетки сделали слева, и приказ принимать входящие налоговые только с пустыми слева. Разумеется все это делается с устного благословения налоговой в которую мы отчитываемся. Серьезности ради отмечу, что в день только одно предприятие группы выписывает где-то под 4 тысячи налоговых. Насколько мне известно, еще ни один покупатель не обратился с просьбой поставить пустышки справа.

Спасибо.
А то получил устную инфу, что в последнейшем релизе 8.2 - наоборот.
Значит убираем 2 клеточки в дате н/н и договора, передвигаем № договора вправо, дописывем в шапке "товару" (столбец 4 таблицы) .
Че еще?

Ой сколько ответов.
Свой ответ написал сразу после 1-й реплики. так как же писать?

Есть-ли возможность перенести в полностью работающую базу ПУБ для Украины (без потери данных) новой налоговой накладной?

ТУТ НЕ ОБСУЖДАЮТСЯ ТЕХНИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ. ДЛЯ ЭТОГО ЕСТЬ ДРУГИЕ РАЗДЕЛЫ!

Извините, но почему-то я нигде не нашел!!!!

По поводу пустых клеток, видимо, прав logist.
Все, опрошенные мною, более менне крупные предприятия с болшим обьемом н/н пустые клетки ставят слева.
Так что придется в базе перед номером свидетельства ставить пробел.
Номер договора - тоже. Если он мал (например 8) то в формате 000008.
Вроде так.
Спасибо за консультации.

На сайте ГНАУ

обнародован проект приказа “Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость”, т.е. ожидаются новые формы отчетности по НДС, но они еще не утверждены.
В связи с этим ГНАУ разъясняет, что плательщики НДС за январь 2011 года отчитываются по действующим формам (последний день представления налоговой декларации по НДС за январь 2011 года - 21 февраля 2011 года).

Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 21.12.2010 № 969 утверждена новая форма налоговой накладной. С целью большей наглядности, удобства заполнения и исключения ошибок при написании номеров рукописным способом форма предусматривает наличие определенного количества ячеек для цифровых реквизитов этого документа. При этом, если номер договора содержит больше шести разрядов, то плательщик налога имеет право добавить нужное количество ячеек.

Обращаем внимание плательщиков налога, что отсутствие в соответствующем поле налоговой накладной ячеек при заполнении правильных реквизитов не может быть основанием для признания такой налоговой накладной недействительной.

Новая форма налоговой накладной не содержит в себе когда-то существующего раздела "Предоставлено покупателю: надбавка (+) или скидка (-)". Очевидно, это обусловлено тем, что согласно п. 188.1 НКУ база обложения НДС операций поставки товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, с учетом общегосударственных налогов и сборов. При этом в состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы денежных средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.

Что же касается цены товара, то положениями ч. 1 ст. 691 ГКУ предусмотрено, что покупатель обязан оплатить товар по цене, установленной в договоре купли-продажи. Если же цена не установлена в нем и не может быть определена исходя из его условий - по цене, которая определяется в соответствии со ст. 632 этого Кодекса.

Если договором купли-продажи установлено, что цена товара подлежит изменению в зависимости от показателей, предопределяющих ее (себестоимость, затраты и т. п.), но при этом не определен способ цены пересмотра, она определяется исходя из соотношения этих показателей на момент заключения договора и на момент передачи товара (ч. 3 ст. 691 ГКУ). Положения этой части об определении цены товара применяются, если другое не установлено актами гражданского законодательства или не следуют из сути обязательства.

В статье 632 ГКУ указано, что цена в договоре устанавливается по договоренности сторон, а ее изменение после заключения договора допускается только в случаях и на условиях, установленных договором или законом. Изменение цены в договоре после его выполнения не допускается. Когда цена в договоре не установлена и не может быть определена исходя из его условий, она определяется исходя из обычных цен, сложившихся на аналогичные товары, работы или услуги на момент заключения договора.

Относительно цены работы отметим, что согласно ст. 843 ГКУ в договоре подряда определяется цена работы или способы ее определения. Если в договоре подряда не установлена цена работы или способы ее определения, она устанавливается по решению суда на основе цен, которые обычно применяются за аналогичные работы с учетом необходимых расходов, определенных сторонами.

Цена в договоре подряда может быть определена в смете. Если работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, она вступает в силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения его заказчиком (ст. 844 ГКУ). Кроме того, положениями ст. 189 ХКУ установлено, что цена (тариф) в этом Кодексе является формой денежного определения стоимости продукции (работ, услуг), которую реализуют субъекты хозяйствования. При этом цена является существенным условием хозяйственного договора.

Следовательно, если по условиям договора покупателю предоставляется скидка, то договорной ценой будет стоимость товара (работ, услуг) уже с учетом этой скидки.

Поэтому в графе 5 раздела I налоговой накладной продавец должен указать договорную цену товаров (работ, услуг) с учетом предоставляемых покупателю скидок или надбавок. Поскольку продавцу - плательщику НДС передаются денежные средства (стоимость материальных и нематериальных активов) в качестве компенсации договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, то выполняются требования и п. 188.1 НКУ, и положения статей 632, 691 и 843 ГКУ.

х

1. Наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010р. №1002 затверджено форму Реєстру виданих та отриманих податкових накладних, а також Порядок його заповнення.

Пунктом 201.15 Податкового кодексу України, а також пунктом 9.1 зазначеного Порядку передбачено щомісячний період для складання та надання Реєстру до податкового органу.

Таким чином, кожен наступний місяць складається новий Реєстр, нумерація у якому розпочинається з № 1.

Отже, нумерація податкових накладних кожен місяць починається також заново: порядковий номер податкової накладної присвоюється відповідно до її номера у Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

Звертаємо увагу платників ПДВ на те, що листом ДПА України від 26.01.2011 р. №2049/7/16-1117, який розміщено на сайті ДПА у м. Києві www.kyivsta.gov.ua у банері "Податковий кодекс України" у рубриці "Роз’яснення ДПА України", надані роз’яснення щодо наказу ДПА України від 24.12.2010 р. № 1002.

2. При заповненні рядка "Вид цивільно-правового договору" податкової накладної у разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін у відповідних полях податкової накладної слід зазначати: у полі "вид договору" - "Договір купівлі – продажу", "Договір на виконання робіт" тощо; у полі "від" - дату виконання усної домовленості; у полі "№" - прочерк.

3. З метою більшої наочності, зручності заповнення та виключення помилок при написанні номерів рукописним способом форма податкової накладної передбачає наявність певної кількості комірок для цифрових реквізитів цього документа. При цьому, якщо номер договору містить більше шести розрядів, то платник податку має право додати потрібну кількість комірок.

Звертаємо увагу платників податку, що відсутність у відповідному полі податкової накладної комірок при заповненні правильних реквізитів не може бути підставою для визнання такої податкової накладної недійсною.

Крім того, електронний формат податкової накладної не містить обмежень щодо кількості знаків у полі "№" рядка "Вид цивільно-правового договору", а тому до цього поля може бути внесено більше 6 цифр.

4. В електронному форматі податкової накладної значення показника типу "дата" зберігаються у вигляді ддммрррр, де дд – день, мм – місяць, а рррр – рік, тобто без крапок.

5. Відповідно до п. 201.4 ст. 201 р. V Податкового кодексу України та п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 № 969, податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов’язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг.

При цьому п. 201.10 ст. 210 р. V ПКУ та п. 6 Порядку № 969 передбачено, що продавець зобов’язаний видати податкову накладну, яка відповідно до п. 11 підр. 2 р. XX ПКУ підлягає реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних (понад 1 мільйон гривень - з 1 січня 2011 року; понад 500 тисяч гривень - з 1 квітня 2011 року; понад 100 тисяч гривень - з 1 липня 2011 року; понад 10 тисяч гривень - з 1 січня 2012 року) тільки після такої реєстрації.

Відсутність факту реєстрації платником податку – продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов’язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період.

Таким чином, податкова накладна не може бути зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних в будь-який інший день ніж дата її виписки.

6. Враховуючи норми п. 201.5 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України та п. 6, 9 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 р. № 969, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, податкова накладна не виписується.


Управління масово – роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у м. Києві

Что то с "Х" в НН накрутили (в табличной части не нужно ставить). Кто нить в курсе?

Деякі особливості заповнення податкових накладних та ведення Реєстру виданих та отриманих податкових накладних


1. Наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 р. № 1002 затверджено форму Реєстру виданих та отриманих податкових накладних, а також Порядок його заповнення.
Пунктом 201.15 Податкового кодексу України, а також пунктом 9.1 зазначеного Порядку передбачено щомісячний період для складання та надання Реєстру до податкового органу.
Таким чином, кожен наступний місяць складається новий Реєстр, нумерація у якому розпочинається з № 1.
Отже, нумерація податкових накладних кожен місяць починається також заново: порядковий номер податкової накладної присвоюється відповідно до її номера у Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.
Звертаємо увагу платників ПДВ на те, що листом ДПА України від 26.01.2011 р. № 2049/7/16-1117, який розміщено на сайті ДПА у м.Києві www.kyivsta.gov.ua у банері «Податковий кодекс України» у рубриці «Роз’яснення ДПА України», надані роз’яснення щодо наказу ДПА України від 24.12.2010 р. № 1002.
2. При заповненні рядка «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної у разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін у відповідних полях податкової накладної слід зазначати: у полі «вид договору» – «Договір купівлі-продажу», «Договір на виконання робіт» тощо; у полі «від» – дату виконання усної домовленості; у полі «№» – прочерк.
3. З метою більшої наочності, зручності заповнення та виключення помилок при написанні номерів рукописним способом форма податкової накладної передбачає наявність певної кількості комірок для цифрових реквізитів цього документа. При цьому, якщо номер договору містить більше шести розрядів, то платник податку має право додати потрібну кількість комірок.
Звертаємо увагу платників податку, що відсутність у відповідному полі податкової накладної комірок при заповненні правильних реквізитів не може бути підставою для визнання такої податкової накладної недійсною.
Крім того, електронний формат податкової накладної не містить обмежень щодо кількості знаків у полі «№» рядка «Вид цивільно-правового договору», а тому до цього поля може бути внесено більше 6 цифр.
4. В електронному форматі податкової накладної значення показника типу «дата» зберігаються у вигляді ддммрррр, де дд – день, мм – місяць, а рррр – рік, тобто без крапок.
5. Відповідно до п.201.4 ст.201 р. V Податкового кодексу України та п.6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 р. № 969, податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов’язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг.
При цьому п.201.10 ст.210 р. V ПКУ та п.6 Порядку № 969 передбачено, що продавець зобов’язаний видати податкову накладну, яка відповідно до п.11 підр.2 р. XX ПКУ підлягає реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних (понад 1 мільйон гривень – з 1 січня 2011 року; понад 500 тисяч гривень – з 1 квітня 2011 року; понад 100 тисяч гривень – з 1 липня 2011 року; понад 10 тисяч гривень – з 1 січня 2012 року) тільки після такої реєстрації.
Відсутність факту реєстрації платником податку – продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов’язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період.
Таким чином, податкова накладна не може бути зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних в будь-який інший день ніж дата її виписки.
6. Враховуючи норми п.201.5 ст.201 розділу V Податкового кодексу України та п.6, 9 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 р. № 969, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, податкова накладна не виписується.

Чи має право платник ПДВ оформлювати податкові накладні в електронному вигляді без паперового оформлення?
Відповідь: Відносини, що виникають при використанні електронного документообігу, регулюються Законами України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 р. № 851, «Про електронний цифровий підпис» № 852, постановою КМУ «Про затвердження Порядку застосування електронного цифрового підпису органами державної влади, органами місцевого самоврядування, підприємствами, установами та організаціями державної форми власності» № 1452 та наказом ДПАУ «Про подання електронної податкової звітності» від 10.04.2008 р. № 233 (далі — наказ № 233).
Відповідно до ст.5 Закону № 851 електронний документ — це документ, інформацію в якому зафіксовано у вигляді електронних даних, включаючи обов’язкові реквізити документа; візуальна форма документа може подаватися електронними засобами або на папері.
Якщо підприємство вирішило вести електронний облік — це відповідає чинному законодавству, але згідно із Законом України «Про державну податкову службу в Україні» № 509 органи податкової служби мають право вимагати для перевірки паперовий примірник необхідного документа.
Відносини платників податків та органів ДПС під час подання платниками податків податкової звітності в електронній формі з використанням електронного цифрового підпису регулюються наказом № 233. Такі відносини, зокрема, передбачають укладання договору про визнання електронних документів.
Оскільки відповідно до пп.7.2.3 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість № 168 податкова накладна є звітним податковим і водночас розрахунковим документом, то є можливим оформлення податкових накладних в електронному вигляді без паперового оформлення, за умови укладання договору про визнання електронних документів.

СДПІ у м. Києві по роботі з ВПП


Підкажіть, будь-ласка, чи виникає об’єкт оподаткування ПДВ при наданні консультаційних послуг?
Відповідь: Ні, при наданні консультаційних послуг об’єкт оподаткування податком на додану вартість не виникає.
Відповідно до пп.196.1.14 п.196.1 ст.196 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з постачання послуг, визначених у пп.«в» п.186.3 ст.186 вказаного кодексу, а саме надання консультаційних, інжинірингових, інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, аудиторських, актуарних та інших подібних послуг консультаційного характеру, а також послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем.

ДПІ у Дарницькому районі м.Києва


Яким чином підтверджується факт прийняття податкової звітності в електронному вигляді?
Відповідь: Факт приймання звіту в електронній формі адресатом звітності від платника податків підтверджується другою квитанцією, у якій визначаються реквізити прийнятого податкового документа в електронній формі, відповідність податкового документа в електронній формі формату (стандарту) електронного документа, результати перевірки ЕЦП, інформація про платника податків (назва та код ЄДРПОУ підприємства), дата та час приймання звіту, реєстраційний номер, податковий період, за який подається звіт, та дані про відправника квитанції. На цю квитанцію накладається ЕЦП центром обробки електронних звітів, здійснюється її шифрування, після чого друга квитанція надсилається платнику податків засобами телекомунікаційного зв’язку (п.4.13.8 наказу ДПАУ від 31.12.2008 р. № 827).
Датою та часом надання податкового документа в електронному вигляді до органів ДПС є дата та час, зафіксовані у першій квитанції.

ДПІ у Солом’янському районі м.Києва

Нашел сегодня такую вот вещь:
Про податок на додану вартість та Пам‘ятку про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних (лист ДПА України від 06.04.2011 № 9497/7/16-1517)
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

много понятнее чем ранее

Обновленная "Пам‘ятка про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних" согласно письма ГНАУ от 26.05.2011 р. № 14839/7/16-1517

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Согласно п.198.6 ст.198 НКУ не относятся к налоговому кредиту суммы НДС, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными или оформленные с нарушением требований либо не подтвержденные таможенными декларациями (прочими подобными документами согласно п.201.11 ст.201 этого Кодекса). То есть Кодекс запрещает получателям товаров (услуг) включать в налоговый кредит те суммы «входного» НДС, которые не подтверждаются налоговыми накладными, или же налоговые накладные получены от поставщиков, но оформлены с нарушением требований. Однако оснований для того, чтобы считать налоговую накладную, заполненную так, как указано в вопросе, «оформленной с нарушением требований», нет.

Об итоговых строках в разделах III и IV бланка налоговой накладной: Порядок № 969 не содержит требований по их заполнению, а это означает, что налогоплательщик должен их заполнять так, как считает правильным. А еще это означает, что такую налоговую накладную нельзя признать заполненной с нарушением установленного порядка — ввиду отсутствия такового.
Кроме того, графа 7 (равно как и графы 8, 9 и 10) налоговой накладной носит название «Объемы поставки (база налогообложения) без учета НДС…», а раздел III называется «Налог на добавленную стоимость». Таким образом, из формулировок непонятно, нужно ли вообще указывать сумму НДС в графе, посвященной базе налогообложения. Да это и нелогично.
С другой стороны, в бланке налоговой накладной в этой графе (разделы III и IV) не стоит пометка «Х», что дает повод отражать в ней итоговые показатели. Именно так настроены многие компьютерные программы по заполнению налоговых накладных. Не исключено, что представители налоговой службы предпочитают именно такой вариант.
Таким образом, можно сделать следующий вывод: допустимы оба варианта заполнения бланка налоговой накладной. Причина проста: отсутствие соответствующих норм в Порядке № 969.
Точно так же нигде в Порядке № 969 не написано, что во всех незаполненных (пустых) полях должны стоять прочерки или какие-либо другие пометки. Поэтому нет никаких оснований для подобных требований. Кстати, именно такое разъяснение содержится в Единой базе налоговых знаний.

Журнал "Бухгалтерия" №27.

В соответствии со ст. 67 Хозяйственного кодекса Украины от 16 января 2003 года N436-IV, с изменениями и дополнениями (далее - Хозяйственный кодекс), отношения предприятия с другими предприятиями, организациями, гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности осуществляются на основе договоров. Предприятия свободны в выборе предмета договора, определении обязательств, других условий хозяйственных взаимоотношений, которые не противоречат законодательству Украины. В соответствии со ст. 205 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года N435-1V, с изменениями и дополнениями (далее - Гражданский кодекс), сделка может совершаться устно или в письменной форме. Стороны имеют право выбирать форму сделки, если иное не установлено законом.

Следовательно, при заполнении строки "Вид цивільно-правового договору" налоговой накладной в случае поставки товаров/услуг по устной договоренности сторон следует руководствоваться нормами Гражданского и Хозяйственного кодексов Украины.

Форма налоговой накладной утверждена Приказом ГНА Украины от 21.12.2010 г. N969 "Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения" (далее - Порядок N969).

Согласно п. 2 Порядка N969 если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения налогоплательщика самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и производят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный налогоплательщик, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право выписки налоговых накладных. Для этого налогоплательщик должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой номер, о чем в письменном виде уведомить орган ГНС по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 3 Порядка N969 при составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением налогоплательщика порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе - числовой номер филиала или структурного подразделения.

При этом цифры в клеточках налоговой накладной нужно выравнивать по правому краю, и если отсутствуют данные для заполнения первых нескольких клеточек, их нужно оставить пустыми. Заполнение свободных клеточек в порядковом номере налоговой накладной, если такой номер содержит менее 7 цифр, не предусмотрено.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Відповідно до п. 3 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.10 №969 (далі – Порядок №969) порядковий номер податкової накладної присвоюється відповідно до її номера в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних (далі – Реєстр).

При складанні податкової накладної філією чи структурним підрозділом платника податку порядковий номер податкової накладної встановлюється з урахуванням присвоєного числового номера і визначається числовим значенням через дріб. У чисельнику порядкового номера податкової накладної проставляється порядковий номер, а в знаменнику - числовий номер філії чи структурного підрозділу.

Платники податку на додану вартість складають окремі податкові накладні за видами діяльності, що передбачають спеціальний режим оподаткування, та зазначають у порядковому номері накладної після дробу перед номером філії чи структурного підрозділу код відповідної діяльності. Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджений наказом ДПА України від 24.12.10 №1002. Заповнення граф 1 та 3 розділу І "Видані податкові накладні" Реєстру здійснюється у наступному порядку: у графі 1 записується порядковий номер податкової накладної (порядковий номер податкової накладної відповідає порядковому номеру запису в Реєстрі), розрахунку коригування; у графі 3 вказується порядковий номер податкової накладної, що відповідає номеру з графи 1, номер розрахунку коригування.

Для податкових накладних/розрахунків коригування філій (структурних підрозділів) та/або складених за видами діяльності, що передбачають спеціальний режим оподаткування, порядковий номер (графа 3 Реєстру) відповідає порядковому номеру такої податкової накладної. Тобто, після номеру з графи 1 через дріб вказується код спеціального режиму та/або числовий код філії.

Таким чином, діючий порядок нумерації податкових накладних установлено за принципом повної чисельної послідовності натуральних чисел, тобто: 1, 2, 3, 4 тощо, а застосування інших принципів нумерації та кодування в порядковому номері податкової накладної додаткових відомостей щодо дати договору, номеру договору, іншої інформації про проведену операцію заборонено. Враховуючи викладене, так як підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту є належним чином оформлена податкова накладна, то чисельник порядкового номеру податкової накладної не може мати більше 7 цифр – оскільки в цьому разі постачальником повинно бути здійснено понад 10 млн. операцій з постачання товарів/послуг з початку року.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Минюст признал незаконным письмо ГНАУ от 06.04.2011 № 9497/7/16-1517, которым была утверждена Памятка об административных процедурах выписки, выдачи и получения налоговых накладных. Об этом Минюст сообщил в письме от 01.07.2011 года № 21186-10.1.

По мнению Минюста, указанная Памятка фактически определяет особенности составления налоговых накладных, которые не урегулированы ни ст. 201 НК, ни приказом ГНАУ от 21.12.2010 года № 969 "Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения". Между тем, письма являются служебной корреспонденцией и не являются нормативно-правовыми актами. Они могут иметь только разъяснительный, информационный и рекомендационных характер и не должны содержать новых правовых норм, затрагивающих права, свободы и законные интересы граждан или имеют межведомственный характер. В случае установления письмами новых правовых норм, они подлежат отзыву и отмене.




ДПАУ розглянула лист щодо заповнення реквізитів податкової накладної та повідомляє.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 розділу V ПКУ від 02.12.2010 р. N 2755-VI (далі - Кодекс) платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються, зокрема, в окремих рядках місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку.

Пунктом 45.2 ст. 45 розділу II Кодексу визначено, що податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України.

Відповідно до ст. 93 ЦКУ від 16.01.2003 р. N 435-IV місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку.

Згідно з п. 66.5 ст. 66 розділу II Кодексу у разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік в органах ДПС, платник податків зобов'язаний подати органу ДПС, в якому він обліковується, уточнені документи протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів.

Тобто платник податків повинен забезпечити достовірні дані про своє місцезнаходження у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Адреса в полях "Місцезнаходження (податкова адреса) продавця" та "Місцезнаходження (податкова адреса) покупця" податкової накладної, форма якої затверджена наказом ДПАУ від 21.12.2010 р. N 969, записується платником податку у загальновстановленому порядку та повинна містити такі відомості: вулиця, N будинку, N офісу, місто (населений пункт), район (якщо населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром), поштовий індекс. Загальноприйнятими є також скорочення "вул." замість "вулиця", "буд." замість "будинок" тощо. Про зазначене повідомлялося у листі ДПАУ від 06.04.2011 р. N 9497/7/16-1517.

При цьому слід зазначити, що запис адреси в полях "Місцезнаходження (податкова адреса) продавця" та "Місцезнаходження (податкова адреса) покупця" податкової накладної у зворотному порядку не може бути підставою для виключення сум ПДВ з податкового кредиту, якщо така адреса є достовірною, відповідає даним Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців та фактичному місцезнаходженню платника податку", а також за умови вірно заповнених всіх інших реквізитів.

Заступник голови комісії з проведення
реорганізації ДПАУ,
заступник Голови ДПС України

С. Лекарь

Давно бы так. я знал, что их профессионализм - это на самом деле диагноз

По инету побежала информация о том, что изменения в НК Законом от 07.07.2011 г. N 3609-VI, предусматривают новые реквизиты в НН, посему ожидается изменение формы НН, если это так, то надо обратить внимание что Закон вступил в действие с 06.08.11, что бы через месяц не оказалось что надо перепечатывать все с 6 числа
Официального подтверждения пока нет.

Внесены дополнения (пп.201.1. НКУ) в обязательные реквизиты налоговой накладной согласно Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI):
Налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанное уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью налоговую накладную, в которой отмечаются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты:

<…> і) код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).

Этот обязательный реквизит указывается отдельной строкой в ​​налоговой накладной, поэтому, вероятно, в ближайшее время появится новая форма налоговой накладной ….

ДПА в Сумській області розглянула лист щодо застосування окремих норм податкового законодавства України в частині порядку заповнення податкових накладних та повідомляє таке.

У зв'язку з набранням чинності 06.08.2011 р. Закону України від 07.07.2011 p. N 3609-VI "Про внесення змін до Податкового Кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового Кодексу України" (далі - Закон N 3609) п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) визначено, що одним з обов'язкових реквізитів податкової накладної є код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).

Форма податкової накладної та Порядок її заповнення відповідно до п. 201.2 ПКУ затверджені наказом ДПАУ від 21.12.2010 р. N 969 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку її заповнення", зареєстрованим у Мін'юсті України 29.12.2010 р. за N 1401/18696.

Пунктом 4 розділу II Прикінцевих та перехідних положень Закону N 3609 визначено, що КМУ у місячний строк з дня набрання чинності цим Законом повинен привести свої нормативно-правові акти у відповідність із цим Законом і забезпечити перегляд та приведення міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади їх нормативно-правових актів у відповідність із цим Законом.

Враховуючи вищевикладене, ДПС України у місячний термін повинна внести відповідні зміни до форми податкової накладної та Порядку її заповнення у встановленому порядку, в яких повинна врахувати зазначені зміни, а саме визначити поле з обов'язковим реквізитом - код товару згідно з УКТ ЗЕД для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України.

У зв'язку з цим до приведення у відповідність форми податкової накладної та Порядку її заповнення до вимог п. 201.1 ст. 201 ПКУ є чинними форми накладних та порядок їх заповнення, визначені наказом ДПАУ від 21.12.2010 р. N 969.

Оскільки вимоги ПКУ передбачають зазначення коду товару, то в такому випадку до приведення форми податкової накладної у відповідність до чинного законодавства вважаємо за доцільне код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначати разом з назвою товару в графі 3 "Номенклатура постачання товарів/послуг продавця".

В. о. Голови
С. Малиш

ДПАУ розглянула лист щодо проблемних питань виписки податкових накладних та повідомляє, що наказ ДПАУ від 21.12.2010 р. N 969 "Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення" (далі - Наказ N 969), зареєстрований у Мін'юсті України 29.12.2010 р. за N 1401/18696, та лист ДПАУ від 06.04.2011 р. N 9497/7/16-1517 не суперечать нормам Податкового кодексу України (далі - ПКУ) і не змінюють їх. При цьому лист N 9497/7/16-1517 носить виключно рекомендаційний характер, призначений для використання при підготовці податкових консультацій і покликаний відповісти на більшість запитань, отриманих ДПАУ з розглянутих у ньому питань.

У частині питань першого та п'ятого стосовно присвоєння номера податкової накладної слід зазначити, що відповідно до пп. "а" п. 201.1 ст. 201 ПКУ в податковій накладній має бути зазначено порядковий номер податкової накладної.

Аналогічне передбачено п. 3 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом N 969, та п. 9.1 Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом ДПАУ віт 24.12.2010 р. N 1002.

Крім того, цими ж пунктами зазначених порядків чітко встановлено, що номер податкової накладної повинен відповідати ії порядковому номеру в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних і не може передбачати будь-якої іншої нумерації.

Порядковим номером вважається номер елементу, присвоєний йому при перерахуванні в послідовному порядку.Тобто порядок нумерації податкових накладних встановлено за принципом повної чисельної послідовності натуральних чисел (1, 2, 3, 4 і т. д.) і не передбачає застосування інших принципів нумерації та кодування в порядковому номері податкової накладної додаткових відомостей щодо дати договору, його номера, іншої інформації про проведену операцію.

Що стосується другого проблемного питання стосовно вказування у податковій накладній повної або скороченої назви, зазначеної у статутних документах юридичної особи, то така норма передбачена пп. "д" п. 201.1 ст. 201 ПКУ.

Звертаємо увагу на те, що аналогічна норма стосовно вказування повної або скороченої назви, зазначеної у статутних документах юридичної особи, була передбачена і Законом України "Про податок на додану вартість", який діяв до набрання ПКУ чинності. Таким чином, ця норма не є нововведенням.

Щодо питання третього слід зазначити, що п. 198.3 ст. 198 ПКУ передбачено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих, (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду.

Відповідно до п. 198.6 ст. 198 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог.

При цьому, якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати виписки податкової накладної, а платники податку, що застосовувати касовий метод до набрання ПКУ чинності або застосовують касовий метод, мають право на включення до податкового кредиту сум податку на підставі податкових накладних, отриманих протягом 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунку платника податку.

Таким чином, платник має право включити до податкового кредиту поточного звітного періоду суму ПДВ, зазначену в податковій накладній, виписаній у попередніх податкових періодах, але отриманій платником у поточному звітному періоді, за наявності документального підтвердження такого запізнення,а також за умови, що не минуло 365 календарних днів (60 календарних днів) з дня виписки податкової накладної.

Стосовно питання четвертого слід зазначити, що дописування чи виправлення даних податкової накладної вручну (кульковою, гелевою, чорнильною чи іншою ручкою) є неможливим, оскільки податкова накладна, як і будь-який інший звітний документ, складається одним із вибраних платником способів: друком або вручну.

Зазначене продиктоване необхідністю унеможливлення самостійного виправлення даних у податкових накладних продавцем або покупцем без повідомлення про це контрагента.

Рекомендації стосовно вирівнювання номера податкової накладної, індивідуального податкового номера покупця, номера договору по правому краю, як й інші, обумовлені тим, що відповідно до п. 201.10 ст. 201 ПКУ при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно з п. 5 постанови КМУ від 29.12.2010 р. N 1246 "Про затвердження Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних" продавець складає податкову накладну та/або розрахунок коригування у форматі (відповідно до стандарту), затвердженому ДПС, з використанням спеціалізованого програмного забезпечення.

Таким чином, параметри оформлення податкових накладних повинні відповідати програмному забезпеченню з метою сприйняття ним внесених даних та повинні бути уніфіковані для всіх накладних.

Що стосується зазначення адреси, то рекомендований у листі N 9497/7/16-1517 формат її написання відповідає міжнародно визнаному формату. Водночас для визнання податкового кредиту важливим є відповідність адреси, що вказана в податковій накладній, даним, що містяться в реєстраційних документах платника, а не порядок їх написання чи скорочення.Аналогічне стосується і формату написання телефонного номера.

Одночасно повідомляємо, що рекомендації стосовно використання основної печатки для скріплення податкових накладних доповнені рекомендаціями, наданими листом ДПАУ від 26.05.2011 р. N 14839/7/16-1517, яким було внесено відповідні зміни до п. 33 листа N 9497/7/16-1517, та відповідно до яких податкова накладна може скріплюватися печаткою "для податкових накладних".

Заступник голови комісії з
проведення реорганізації ДПАУ,
заступник Голови ДПС України

С. Лекарь

Министерство финансов подготовило и опубликовало для обсуждения на своем официальном веб-сайте необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения.

Форма налоговой накладной учитывает изменения внесенные Законом Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины" от 7 июля в 2011 г. №3609 - VІ в пункт 201.1 статьи 201 Раздела V "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Украины, в соответствии с которыми перечень обязательных реквизитов налоговой накладной дополнен новым реквизитом "код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины)".

На сегодняшний день действует форма налоговой накладной и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. №969.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (.rar)

----------------------------------------

Відповідно до пункту 201.7 статті 201 Розділу V „Податок на додану вартість” Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI податкова накладна виписується на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).
Виходячи із зазначеного, податкова накладна виписується на загальну суму грошових коштів,що надійшли від покупця по одному договору як оплата за товари/послуги протягом одного дня, незалежно від того, надійшли вони на один або на кілька поточних рахунків.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Державна податкова адміністрація України розглянула запит щодо заповнення податкової накладної згідно зі змінами, внесеними до Податкового кодексу України, і повідомляє.

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 розділу V Податкового кодексу, платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити, як, зокрема, код товару згідно з УКТЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).

Форма та порядок заповнення податкової накладної затверджені наказом ДПА України від 21.12.2010 р. N 969 (далі - Порядок N 969).

Відповідно до пункту 12 Порядку N 969 до графи 3 податкової накладної вносяться дані щодо номенклатури постачання товарів/послуг, а тому при виписуванні платником податку податкової накладної у разі здійснення операції з постачання товарів, що раніше були ним імпортовані, номенклатура поставлених товарів та їх код згідно з УКТЗЕД зазначаються в графі 3 такої податкової накладної (до внесення змін до форми податкової накладної).

Крім того, в Єдиній базі податкових знань на сайті ДПА України www.sta.gov.ua розмішені питання та відповіді на них по окремих розділах Закону України "Про податок на додану вартість" та Податкового кодексу України, зокрема з питань ведення податкового обліку та подання податкової звітності.

Заступник Голови
комісії з проведення реорганізації
ДПА України,
заступник Голови ДПС України

С. Лекарь
--------------------

Відповідно до п.201.1 ст.201 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити, зокрема, код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України). На підставі ст.278 та ст.279 р. ХІІ Митного кодексу України від 11 липня 2002 року №92-IV із змінами та доповненнями товари вважаються українського походження, якщо вони повністю вироблені або піддані достатній обробці/переробці на митній території України. У разі якщо у виробництві товару беруть участь дві або більше країн, походження товару визначається згідно з критерієм достатньої переробки, а саме: країною походження товару вважається країна, в якій було здійснено повне виготовлення товару або останні операції з його переробки, достатні для того, щоб товар одержав основні характерні риси. Критеріями достатньої переробки є: 1) правило, яке потребує в результаті переробки товару зміни класифікаційного коду товару за Українським класифікатором товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) на рівні будь-якого з перших чотирьох знаків; 2) правило адвалерної частки, яке полягає у зміні вартості товару в результаті його переробки, коли відсоткова частка вартості використаних матеріалів або доданої вартості досягає фіксованої частки у вартості кінцевого товару; 3) виконання виробничих і технологічних операцій, які можуть не вести в результаті переробки товару до зміни його коду або вартості згідно з правилом адвалерної частки, але з дотриманням певних умов вважаються достатніми для визнання товару походженням із тієї країни, де такі операції мали місце. Такі критерії достатньої переробки, як правило адвалерної частки та виконання виробничих і технологічних операцій, встановлюються та застосовуються для конкретних товарів або конкретної країни (країн) у порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України. Якщо стосовно конкретного товару або конкретної країни (країн) такі критерії достатньої переробки, як правило адвалерної частки та виконання виробничих і технологічних операцій не встановлено, то застосовується правило, згідно з яким товар вважається підданим достатній переробці, якщо в результаті його переробки змінено класифікаційний код товару за Українським класифікатором товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) на рівні будь-якого з перших чотирьох знаків. Враховуючи викладене, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України, то вироблені, оброблені/перероблені товари вважаються товарами українського походження, а тому при їх постачанні код УКТ ЗЕД в податковій накладній не зазначається.

Єдина база податкових знань


-------------------------

Для услуг, не имеющих количественных показателей, а измеряемых только в стоимостном выражении (в т.ч. аренда), п. п. 12.3 и 12.4 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.10 г. № 969 (далее — Порядок № 969), предлагают особые правила заполнения налоговой накладной (далее — НН). А именно:
— в графе 4 указывать «грн»;
— в графе 5 — «услуга/проценты и т.п.».

Поскольку упомянутые нормы звучат в точности так, как и раньше — в Порядке заполнения налоговой накладной, утвержденном приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165 (утратил силу 10.01.11 г.), — считаем, следует заглянуть в разъяснение НКУшных времен. Так, в письме ГНАУ от 02.12.05 г. № 24078/7/16-1117 читаем: «В случае предоставления услуг, измеряемых только в стоимостном выражении, в графе 5 указывается «услуги»; если налоговая накладная выписывается на операцию, если база налогообложения определяется с учетом суммы процентов, в графе 5 указывается «проценты». Говоря о процентах, вероятно, контролеры имели в виду процент (долю) предоплаты за услуги. Тогда в графе 5 НН рядом со словом «услуга» они хотели видеть процент выполнения (оплаты) услуги (см. «Вісник податкової служби України» № 41 за 2006 г.).
Впрочем, заметим: в п. п. 12.3 и 12.4 Порядка № 969 приведен неисчерпаемый перечень того, что можно указывать в графах 4 и 5 НН. Поэтому не следует считать ошибочными и иные варианты записей в этих графах для услуг только со стоимостным выражением. Например, получив 50% от аванса за аренду, в графу 4 НН можно вписать «услуга», а в графу 5 — «0,5».
На сайте главного налогового ведомства в Единой базе налоговых знаний, рассматривая такой вопрос, контролеры заявили: «В случае поставки услуг, измеряемых только в стоимостном выражении, раздел І налоговой накладной заполняется в следующем виде: графа 3 — номенклатура поставки товаров/услуг; графа 4 — «грн», графа 5 — «услуги».

Відповідно до п. 2 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом ДПАУ від 21.12.10 р. № 969, який зареєстровано у Міністерстві юстиції України 29.12.10 р. за №1401/18696 (далі — Порядок № 969), якщо не зареєстровані платниками ПДВ філії та інші структурні підрозділи платника податків самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податків, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати філії або структурному підрозділу право виписування податкових накладних.
Згідно з частиною 2 статті 55 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року № 436-IV, суб’єктами господарювання є:
1) господарські організації — юридичні особи, створені відповідно до Цивільного кодексу України, державні, комунальні й інші підприємства, створені відповідно до цього Кодексу, а також інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані в установленому законом порядку;
2) громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані відповідно до закону як підприємці.
Відповідно до частини 5 статті 55 Господарського кодексу суб’єкти господарювання, зазначені у п. 1 частини 2 цієї статті, мають право відкривати свої філії, представництва, інші відокремлені підрозділи без створення юридичної особи.

З урахуванням викладеного, фізичні особи — підприємці не можуть відкривати філії, представництва, інші відокремлені підрозділи, тож норма пункту 2 Порядку №969 щодо делегування права виписування податкових накладних філіям, структурним підрозділам не може застосовуватися фізичними особами — підприємцями, які зареєстровані платниками ПДВ.

Стахановська об’єднана державна податкова інспекція


--------------------------------------------------

Відповідно до п.201.1 ст.201 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити, зокрема, код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України). Згідно із п.201.4 ст.201 р. V ПКУ податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг. Відповідно до п.187.1. ст.187 р.V ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку-дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Враховуючи викладене, оскільки договір, укладений між постачальником – резидентом та покупцем – резидентом, передбачає постачання ввезеного (імпортованого) на митну територію України товару, то незалежно від умов його постачання (отримання попередньої (авансової) оплати за товар чи відвантаження товару) платник податку при виписуванні податкової накладної повинен зазначати код УКТ ЗЕД такого товару.

З прийняттям Податкового кодексу і наказів № 969 та № 1002 до ДПС України надходить чимало запитань щодо порядку заповнення податкової накладної й реєстру виданих та отриманих податкових накладних. Розглянемо найактуальніші та найчисленніші з них.

Водночас слід зауважити, що Пам'ятка про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних (за текстом – Пам'ятка), яку було видано ДПА України листом № 9497/7/16-1517 з метою уніфікації порядку заповнення та видачі податкових накладних, має виключно рекомендаційний характер і призначена для використання при підготовці податкових консультацій.

Одним із найактуальніших є питання щодо порядку присвоєння номера податкової накладної (пункти 8 та 19 Пам'ятки). З цього приводу слід зазначити таке.

Відповідно до пп. «а» п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу у податковій накладній має бути зазначено порядковий номер податкової накладної.

Аналогічне передбачено п. 3 Порядку № 969 та п. 9.1 Порядку № 1002.

Крім того, цими самими пунктами вищезазначених порядків чітко встановлено, що номер податкової накладної повинен відповідати її порядковому номеру в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних і не може передбачати будь-якої іншої нумерації.

Під порядковим номером слід розуміти номер елемента, присвоєний йому при перерахуванні в послідовному порядку. Тобто порядок нумерації податкових накладних установлено за принципом повної чисельної послідовності натуральних чисел (1, 2, 3,4 і т. д.) і не передбачає застосування інших принципів нумерації та кодування в порядковому номері податкової накладної додаткових відомостей щодо дати договору, його номера, іншої інформації про проведену операцію.

Крім того, виникають питання щодо рекомендацій ДПС України стосовно вирівнювання номера податкової накладної, індивідуального податкового номера покупця, номера договору по правому краю.

Зазначені рекомендації зумовлено тим, що відповідно до п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку – продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно з п. 5 постанови № 1246 продавець складає податкову накладну та/або розрахунок коригування у форматі (відповідно до стандарту), затвердженому Державною податковою службою України, з використанням спеціалізованого програмного забезпечення.

Отже, параметри оформлення податкових накладних мають відповідати програмному забезпеченню з метою сприйняття ним внесених даних та бути уніфікованими для всіх накладних.

Також одним із численних запитань, що надходять на адресу ДПС України, є питання щодо зазначення в податковій накладній повної або скороченої назви покупця, вказаної лише у статутних документах такої юридичної особи (п. 23 Пам'ятки).

Слід наголосити, що обов'язковість зазначення повної або скороченої назви покупця, вказаної в його статутних документах, передбачено пп. «д» п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу.

Звертаємо увагу на те, що аналогічну норму стосовно зазначення повної або скороченої назви, вказаної у статутних документах юридичної особи, було передбачено і Законом про ПДВ, який діяв до набрання чинності Податковим кодексом. Отже, ця норма не є нововведенням.

Щодо наявності документального підтвердження запізнення отримання податкової накладної у випадку включення її до податкового кредиту податкової декларації за період, відмінний від періоду, в якому таку накладну було виписано (п. 40 Пам'ятки), слід підкреслити таке.

Пунктом 198.3 ст. 198 Податкового кодексу передбачено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду.

Відповідно до п. 198.6 ст. 198 цього Кодексу не належать до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог.

При цьому у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати виписки податкової накладної, а платники податку, що застосовували касовий метод до набрання чинності Податковим кодексом або застосовують касовий метод, мають право на включення до податкового кредиту сум податку на підставі податкових накладних, отриманих протягом 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунку платника податку.

Таким чином, платник має право включити до податкового кредиту поточного звітного періоду суму ПДВ, зазначену в податковій накладній, виписаній у попередніх податкових періодах, але отриманій платником у поточному звітному періоді, за наявності документального підтвердження такого запізнення, а також за умови, що не минуло 365 календарних днів (60 календарних днів) з дня виписування податкової накладної.

Стосовно питання можливості заповнення податкової накладної та реєстру виданих та отриманих податкових накладних змішаним способом (п. 17 Пам'ятки) слід зазначити, що дописування чи виправлення даних податкової накладної вручну (кульковою, гелевою, чорнильною чи іншою ручкою) неможливе, оскільки податкова накладна, як і будь-який інший звітний документ, складається одним із вибраних платником способів: друком або вручну.

Зазначене продиктовано необхідністю унеможливлення самостійного виправлення даних у податкових накладних продавцем або покупцем без повідомлення про це контрагента.

Серед питань заповнення податкової накладної, що виникаються у платників податку, також є питання написання адреси (місцезнаходження) в податковій накладній (п. 27 Пам'ятки).

Рекомендований Пам'яткою формат написання адреси відповідає міжнародно визнаному формату. Водночас для визнання податкового кредиту важливим є відповідність адреси, зазначеної в податковій накладній, даним, що містяться в реєстраційних документах платника, а не порядок їх написання чи скорочення. Аналогічне стосується і формату написання телефонного номера.

Доволі часто у платників виникає запитання щодо можливості скріплення податкової накладної не лише основною печаткою, а й печаткою «Для податкових накладних» (п. 33 Пам'ятки з урахуванням змін, внесених листом № 14839/7/16-1517).

Пунктом 16 Порядку № 969 передбачено, що всі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати постачання товарів/послуг, та скріплюються печаткою такого платника податку – продавця.

Для скріплення податкових накладних може бути використано спеціальну печатку «Для податкових накладних». Порядок її використання та перелік осіб, уповноважених виписувати податкові накладні, встановлюються документами платника податку, які визначають його облікову політику.

Для філій, яким делеговано право виписування податкових накладних, можуть бути виготовлені такі самі печатки, але вони мають містити слово «Філія» та назву філії.

Печатки «Канцелярія», «Для документів», «Для довідок» та інші, що мають спеціальне призначення, на податкову накладну ставитися не можуть.


Людмила Косміна

Заступник начальника Управління адміністрування
податку на додану вартість Департаменту
оподаткування юридичних осіб ДПС України


Світлана Бабенко

Головний державний податковий інспектор
відділу розробки та аналізу податкового
законодавства з податку на додану вартість Управління

«Вісник податкової служби України», вересень 2011 р., № 34 (654), с. 13

Не успели украинские бухгалтера и программисты освоить все тонкости заполнения НН...

Приказ Минфина N 1379 от 01.11.2011 "Об утверждении формы налоговой накладной и порядка заполнения налоговой накладной" (зарегистрирован в Минюсте 22 ноября 2011 р. N 1333/20071) вступает в силу с момента опубликования....

Из новшеств: Колонка 4 "Код товару згідно з УКТ ЗЕД"

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, если кто еще не видел

Наши бухгалтера говорят что НН с импортными товарами нужно будет рег. на сайте ГНАУ. Это правда?

Дайте пофантазирую:
идет к тому, что налоговая накладная будет печататься на бланке строгой отчетности с голограммами (бланки покупать в концерне "Эдапс")
Любую накладную нужно будет зарегистрировать в едином реестре. Регистрация - платная.
Начисление НДС будет производиться автоматически в ДПА ))
Снятие денег со счетов - тоже автоматически.

Мы тут смеёмся сейчас.. А всё к тому и идёт..

З порядку виписки ПН № 1379 - п.12.3 ...Графа 4 заповнюється у разі постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України на всіх етапах постачання таких товарів/послуг;


з ПКУ - п.11 підрозділ 2 розділу ХХ - ...Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних. Податкова накладна, виписана при здійсненні операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, з 1 січня 2012 року підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних не залежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній.

А есть ли у кого человеческое описание изменений?

Сегодня вышло обновление к 8 бухгалтерии. Я ещё не смотрел, но там по идее должна быть новая налоговая.