Лист ДФС від 04.09.2014 № [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Податківці роз’яснили, в яких випадках операції, пов’язані з отриманням чи зарахуванням гарантійних платежів (внесків) згідно з договором оренди, потрібно оподатковувати ПДВ.

Отож, якщо гарантійні платежі зараховують в оплату орендних платежів, то цю операцію оподатковують ПДВ. А податкові зобов’язання та кредит виникають за загальними правилами (п. 187.1, 198.2 Податкового кодексу України).

Якщо ж гарантійні платежі виконують винятково функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань та підлягають поверненню орендарю в кінці терміну дії договору, то об’єкта оподаткування ПДВ не виникає.

І наостанок податківці розглянули випадок, коли у процесі виконання договору оренди змінився напрям використання раніше отриманого гарантійного платежу, який спочатку був засобом забезпечення виконання зобов’язань по договору, а потім був спрямований в рахунок оплати орендних платежів. У цій ситуації орендодавець на дату зміни використання гарантійних платежів повинен нарахувати податкові зобов’язання, а орендар матиме право на формування податкового кредиту.

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]