Фахівців ДФСУ запитали: який порядок заповнення додатку 4 до податкової декларації з ПДВ?

У відповіді податківці нагадали, що форми та Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 (далі - Порядок № 21).

Відповідно до п. 10 розд. III Порядку № 21 додатком до декларації є, зокрема, заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (Д4) (додаток 4) (далі – Додаток 4).

Пунктом 5 розд. V Порядку № 21 визначено що платники податку, які відповідно до ст. 200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) мають право на бюджетне відшкодування ПДВ, здійснюють розрахунок бюджетного відшкодування та додають до декларації 0110, зокрема, Додаток 4.

Подання Додатку 4 є обов’язковим при заповненні рядка 20.2 декларації.

Додаток 4 заповнюється з урахуванням наступного:

Відомості, необхідні для формування показників критеріїв встановлених п.п. 200.19.3 п. 200.19 ст. 200 ПКУ, відображаються за трьома таблицями.

Сума бюджетного відшкодування, визначена у декларації за звітний (податковий) період (рядок 20.2 декларації) з ПДВ відповідно до ст. 200 ПКУ, відображається окремо:

а) у сумі (словами та цифрами), що перераховується на рахунок банку платника із зазначенням номеру рахунка (рядок 20.2.1 декларації);

б) у сумі (словами та цифрами), що враховується в рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету, із зазначенням коду бюджетної класифікації та рахунку платежу (рядок 20.2.2 декларації).

У відомостях щодо суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування (далі – СЄА) ПДВ, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету, відображаються:

сума коштів на рахунку у СЄА ПДВ на момент подання декларації;

сума узгоджених податкових зобов’язань поточного звітного періоду (рядок 18.1 декларацій 0110, 0121 – 0123, 0130);

сума податкового боргу з податку на момент подання декларації;

сума коштів на рахунку у СЄА ПДВ, що може бути перерахована до бюджету;

сума коштів на рахунку у СЄА ПДВ, що може бути перерахована на поточний рахунок платника.

Загальна сума коштів на рахунку у СЄА ПДВ, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань з податку або підлягає перерахуванню на рахунок у банку (із зазначенням номеру рахунку) вказується словами та цифрами.

При цьому відомості щодо суми коштів на рахунку у СЄА ПДВ, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету, зазначаються лише у разі наявності такої суми коштів та якщо прийнято рішення щодо їх перерахування до бюджету або на поточний рахунок, яке відображено у заяві.

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]