При планировании, организации и проведении документальных проверок контролирующие органы учитывают сроки давности, определенные п. 102.1 НКУ, которые распространяются также на период, который может быть охвачен проверкой.

При этом, при планировании, организации, проведении проверок, начислении по их результатам денежных обязательств предусмотрено исключение по соблюдению сроков давности, определенных п. 102. НКУ, в случае, если:

• тся обстоятельства, предусмотренные п. 102.2 НКУ, в т.ч. если плательщиком не подана налоговая декларация за период, в течение которого возникло налоговое обязательство;
• проверки, проводимые в соответствии с судебными решениями суда (следственного судьи) о назначении проверки, вынесены ими по уголовным делам (за период, указанный в решении).

Кроме этого, согласно ч. 16 ст. 25 Закона Украины 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки по ЕСВ, штрафов и начисленной пени не применяется.

В случае проведения проверок по вопросам соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГФС, а также определение по результатам суммы денежных обязательств налогоплательщика в случаях, когда НКУ не предусмотрено подачи декларации, применение сроков давности должно осуществляться с учетом срока исковой давности - 1095 дней (2555 дней при проведении проверки контролируемой сделки в соответствии со ст. 39 НКУ).

Документальной проверкой в части правильности расчета, полноты и своевременности уплаты единого взноса охватывается период с 1 января 2011 года или период, следующий за периодом, который был охвачен предыдущей проверкой по данному вопросу.