[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] Автор: Савченко Елена, эксперт по вопросам оплаты труда Новогодняя суета постепенно охватывает все вокруг. Кто-то любит новогодние хлопоты, а кто-то, наоборот, всеми силами пытается избежать праздничных сложностей. Но вряд ли есть такие, кто не обрадуется новогоднему подарку, особенно если речь идет о детях. Именно о детских подарках и пойдет речь в данной статье.

Документальное оформление

1. Приказ (распоряжение) о выдаче детских подарков к празднику. В приказе нужно четко указать, кто будет получателем подарков. Это избавит вас от ненужных претензий со стороны контролеров.

Совет! В приказе (распоряжении) пропишите примерно так: «вручить работникам, имеющим детей, детские новогодние подарки». И в ведомости на выдачу подарков укажите фамилии таких работников. Тогда именно работники будут получателями «подарочного» дохода.

Если же работодатель в приказе и в ведомости укажет Ф. И. О. детей работников, то получателями подарочного дохода становятся дети.

А значит, предприятие должно будет собрать их регистрационные номера, чтобы отразить такие доходы в отчетности.

И еще в приказе (распоряжении) укажите предельный возраст ребенка, на которого (которому) будет выдаваться подарок. Настоятельно рекомендуем не превышать границу в 18 лет. Ведь именно до этого возраста физлицо имеет правовой статус ребенка ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Это важно для целей взимания ЕСВ (см. ниже).

2. Копии свидетельств о рождении детей, если получателями детских подарков будут родители детей.

3. Документы на приобретение подарков (смета, договор, накладная, выписка банка и пр.).

4. Ведомость выдачи подарков с подписями получателей.

5. Акт на списание детских подарков.

НДФЛ, ВС, ЕСВ

Стоимость неденежного подарка, полученного от работодателя, включают в общий месячный налогооблагаемый доход физлица как дополнительное благо и облагают НДФЛ по ставке 18 % у источника выплаты (см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Но не следует забывать о «подарочном» [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Так, в налогооблагаемый доход физлица не попадает стоимость неденежных подарков, если их стоимость не превышает 25 % одной минзарплаты (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.

В 2018 году можно не включать в налогооблагаемый доход физлица стоимость неденежных подарков, если она не превысит 930,75 грн. (в расчете на месяц).

Если вы планируете дарить детские подарки в 2019 году (начисление «подарочного» дохода пройдет в 2019 году), то стоимость необлагаемых подарков будете исчислять уже исходя из нового размера минзарплаты (установленного на 01.01.2019 г.).

Обращаем внимание: если стоимость неденежного подарка превысит необлагаемую сумму, то исходя из нынешней позиции фискалов НДФЛ нужно обложить всю стоимость подарка, а не сумму превышения над необлагаемой величиной (см., в частности, разъяснение в категории 103.02 ЗІР).

Интересный факт. Законом, принятым на базе [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (документ принят, но еще не подписан и не опубликован), предусмотрено внесение с 01.01.2019 г. изменения в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], благодаря чему НДФЛ будет облагаться только «вершок» неденежного подарка, если его стоимость превысит необлагаемую сумму .

Вывод на поверхности. Оформление передачи подарков 02.01.2019 г. может дать экономию на НДФЛ (актуально для дорогих подарков).

Поскольку облагаемый «подарочный» доход предоставляется в неденежной форме, то базой налогообложения будет стоимость такого подарка, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на «натуральный» коэффициент ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). При ставке НДФЛ 18 % он равен 1,219512.

Будьте внимательны при заполнении раздела I ф. № 1ДФ. В нем «подарочный» доход показывают следующим образом:

— не облагаемый на основании [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] неденежный подарок (например, если подарок предоставлен в 2018 году и его стоимость не превысила 930,75) — с признаком дохода «160»;

— стоимость облагаемого неденежного подарка с учетом «натурального» коэффициента (т. е. подарки 2018 года стоимостью выше 930,75 грн.) — с признаком дохода «126».

В базу обложения ВС войдут лишь облагаемые НДФЛ подарки. Если «подарочный» доход не облагается НДФЛ (например, неденежный подарок, стоимость которого не превышает в 2018 году 930,75 грн. в расчете на месяц), то и ВС с него удерживать не нужно (см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Обращаем внимание: налоговики настаивают на том, что в базу обложения ВС неденежные подарки попадают без применения «натурального» коэффициента.

Что касается ф. № 1ДФ, то в ее разделе II по строке «Військовий збір» нужно отразить как облагаемые, так и не облагаемые ВС подарки.

Что касается ЕСВ, то если получатели подарков — дети работников (а не работники предприятия), на подарочный доход ЕСВ начислять не нужно (подарки предоставляют лицам, которые не состоят с предприятием в трудовых отношениях). Если подарки для деток вручают работникам предприятия (получатели — работники предприятия), то смотрим в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]*.

* [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Он выводит из базы начисления ЕСВ стоимость подарков к праздникам для детей работников.

Но если работник получит подарок на своего ребенка, которому уже исполнилось 18 лет, то стоимость подарка для целей ЕСВ превратится для такого работника в зарплату. А значит, придется уплатить ЕСВ. Именно поэтому мы рекомендуем иметь под рукой свидетельства о рождении детей.

Налог на прибыль

В бухучете стоимость подарков деткам работников попадает в бухрасходы. Поэтому в налоговоприбыльном учете через бухрасходы на общих основаниях уменьшает финрезультат — объект обложения этим налогом. При этом никакие корректировки, скажем, по причине «нехозяйственности» ни высокодоходникам, ни малодоходникам не грозят.

К тому же при подарках работникам предприятие может не опасаться и «бесплатных» корректировок по [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Еще один вариант поучаствовать в поздравлении детей, имеющий свои налоговоприбыльные последствия, — привлечь профсоюз. Но в таком случае плательщикам, применяющим разницы, придется оглядываться на требования [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Он разрешает учесть в налоговом учете сумму средств, перечисленных неприбыльным организациям в размере, не превышающем 4 %налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год. Все, что сверх этих 4 %, образует увеличивающую разницу, снимающую «лишние» расходы в налоговом учете.

НДС

При приобретении подарков сумму «входного» НДС относят в налоговый кредит (НК). Конечно, при условии, что поставщик зарегистрировал «входную» НН. Но имейте в виду: дарение подарков подпадает под понятие поставки ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Поэтому на дату вручения подарка физлицу предприятие — плательщик НДС должно начислить обязательства по этому налогу. В связи с этим при дарении составляют две НН:

— первую — на договорную (т. е. нулевую) стоимость;

— вторую (на себя) — на минбазу (т. е. на стоимость приобретения подарка/обычной цены готовой продукции) с типом причины «15».

Обе НН необходимо зарегистрировать в ЕРНН.

Налоговики не против, чтобы подарочные кондитерские наборы и прочие наборы кодировать в НН одной строкой (письмо ГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 10.11.2017 г. № 2576/ІПК/04-36-12-01-16, консультация в категории 101.16 ЗІР).

Что касается «компенсирующих» налоговых обязательств по НДС, то налоговики на этом не настаивают (см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], консультация в категории 101.06 ЗІР). По их мнению, при бесплатных передачах налоговые обязательства возникают только один раз — исходя из базы, определенной согласно [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]. Вторых налоговых обязательств на основании [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] начислять не нужно.

Другие материалы из "Бухгалтер911", 2018, № 50:
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Подписаться на [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]