"Эксклюзив газеты "Дело"

Новые изменения в Налоговый кодекс делают цели налоговиков законно конкретными

Закон №5083-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине", подписанный президентом, содержит норму, конкретизирующую функции органов налоговой службы (при сохранении имеющихся прав). Перечень этих функций не умещается на 2-х страницах формата А4, а завершается многозначительным "и другие,.. определенные законами Украины". Ознакомиться с новеллой может каждый желающий — документ имеется в открытом доступе (http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/5083-17).

Большинство функций налоговой, в общем-то, не новы, однако имеются и такие, которые весьма причудливо могут быть вплетены в нормативный контекст, а точнее — в практику применения действующих норм.

В частности, четко кодифицирована функция "организации работ" по арестам имущества и замораживания банковских счетов предпринимателей с последующим "осуществлением контроля". О презумпции невиновности плательщиков до решений судов и банковской тайне (памятуя о гипертрофированных полномочиях налоговой службы) можно забыть. Отдельная тема — функциональное право налоговиков предпринимать меры относительно выявления, анализа и проверки финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией сомнительных доходов. Многие физлица-резиденты, обменявшие доллары в гривны (и наоборот) в банках, уже получили письма с просьбой явиться в финучреждения для предоставления дополнительных пояснений.

Крайне интересуют фискалов подакцизные товары, в частности, алкоголь и сигареты. Вот немногие из законодательно зафиксированных функций органов налоговой относительно подакцизного товарооборота:

- контроль в сфере производства, обращения и реализации подакцизных товаров (в том числе — контроль над их целевым использованием);

- лицензирование деятельности субъектов хозяйствования по производству и торговле спиртом, алкоголем, табачными изделиями;

- контроль над производством спирта, алкоголя, табачных изделий;

- обеспечение межотраслевой координации в данных сегментах;

- предотвращение и борьбе с незаконным производством и обращением спирта, алкоголя, табачных изделий;

- и так далее вплоть до организации работ, связанных с (!) заказом акцизных марок.

Само появление перечня функций можно расценивать, как прелюдию к очередному акту бюджетной трагедии "вал по плану".

Законом Украины от 05.07.2012 г. № 5091-VI внесены изменения в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины, которыми предоставлены льготы по налогообложению субъектам индустрии программной продукции.

3 августа 2012 г.

Законом Украины от 05.07.2012 г. № 5091-VI внесены изменения в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), которыми предоставлены льготы по налогообложению субъектам индустрии программной продукции.

В соответствии с изменениями временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции. К программной продукции относятся:

— результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;

— криптографические средства защиты информации.

Кроме того, ставка налога на прибыль по указанным операциям на тот же период составляет 5%.

Субъектом индустрии программной продукции (далее — ИТ-индустрия) считается субъект хозяйствования, который в течение предыдущих 4-х последовательных отчетных (налоговых) кварталов в совокупности одновременно отвечает следующим критериям:

1) удельный вес доходов субъекта от осуществления видов экономической деятельности в ИТ-индустрии составляет не менее 70% доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ, предоставлению услуг;

2) первоначальная стоимость основных средств и/или нематериальных активов субъекта превышает 50 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;

3) у субъекта отсутствует налоговый долг;

4) относительно субъекта судом не принято постановление о признании должника банкротом.

Виды экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ и предоставлению услуг в ИТ-индустрии с целью определения наличия у субъекта ИТ-индустрии права на применение особенностей налогообложения перечислены в п.п. 1.5 п. 15 подраздела 10 раздела XX НКУ.

Для получения свидетельства о регистрации в качестве субъекта, который применяет особенности налогообложения, субъект ИТ-индустрии подает в орган ГНС по своему местонахождению регистрационное заявление.

Документ с редакционным комментарием будет опубликован в одном из ближайших номеров газеты «Налоги и бухгалтерский учет».

Закон Украины от 05.07.2012 г. № 5091-VI вступил в силу с 3 августа 2012 года.

Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"

Законом от 24.05.2012 № 4834-VI внесены изменения в Налоговый кодекс относительно упрощенной системы налогообложения. Изменения вступают в силу с 01.07.12. Ниже приведен краткий анализ изменений.

Смена группы

Предусмотрена возможность смены группы плательщиков единого налога не только в сторону увеличения (с первой – на вторую и т.д.), но и в сторону уменьшения (с третей – на вторую, со второй – на первую). Такое изменения разрешено в случае, если деятельность плательщика единого налога соответствует всем требованиям к избранной группе (по видам деятельности, обороту, количеству наемных работников, юридическому статусу покупателей).

Соответствующее заявление должно быть подано за 15 дней до начала квартала. Других ограничений по количеству переходов из группы в группу в течение года не предусмотрено. При переходе из третей группы во вторую аннулируется свидетельство плательщика НДС (если таковое имелось).

НДС

Новая редакция п. 182.1 НКУ не содержит никаких ограничивающих условий добровольной регистрации плательщиком НДС. Таким образом, плательщик единого налога третей или четвертой группы может зарегистрироваться плательщиком НДС на основании заявления, независимо от объема поставок другим плательщикам НДС или размера уставного капитала. Заявление должно быть подано за 15 дней до начала квартала.

Исправлена редакция подпункта 293.8 4) б): ставка 3%+НДС может быть выбрана плательщиками единого налога третей и четвертой групп путем подачи заявления относительно изменения ставки с 5% на 3% не позднее, чем за 15 дней до начала квартала и регистрации плательщиком НДС.

Доход

Уточнены правила признания доходов от бесплатно полученных товаров, работ и услуг, а также от списания кредиторской задолженности.

Доход от бесплатного получения товаров признается только в случае, если он получен по письменному договору (например, дарения или прочим договорам, не предполагающим компенсации стоимости товаров или их возврата).

Доход от списания кредиторской задолженности учитывают только плательщики единого налога третей группы — плательщики НДС, а также плательщики единого налога четвертой группы.

Кроме того, плательщики единого налога – юридические лица, перешедшие на упрощенную систему с общей, включают в доход стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров, работ или услуг, авансы за которые получены до перехода на упрощенную систему.

Доход по общему правилу определяется кассовым методом – признается на дату поступления денег в наличной или безналичной форме. Доход от бесплатно полученных товаров, работ и услуг признается на дату подписания акта приема-передачи, а доход от кредиторской задолженности, по которой миновал срок исковой давности, – на дату списания. Что касается дохода от реализации под авансы, полученные на общей системе: такой доход признается на дату отгрузки товаров, выполнения работ или предоставления услуг.

КВЭД, свидетельство

В заявлении необходимо указывать виды деятельности по КВЭД 009:2010 (а не КВЭД 2005, как в существующей редакции). Указание вида деятельности по КВЭД в заявлении (и в свидетельстве) предусмотрено только для плательщиков единого налога первой-второй групп, но не для третей – четвертой группы. Поэтому к плательщикам единого налога третей и четвертой групп не применимы санкции за осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельстве. Кроме того, отменено требование к указанию вида товара для производителей.

Не является основанием для отказа в выдаче свидетельства наличие налогового долга по единому или фиксированному налогу по результатам 2011 года и января 2012 года.

Ответственность

Не применяются санкции, предусмотренные ст. 164-1 КоАП, за ошибки (неправильность) заполнения Книги учета доходов и Книги учета доходов и расходов, допущенные в 2012 году. Кроме того, не будут применяться санкции за нарушение в 2012 году порядка расчета единого налога, правильности заполнения деклараций и полноты уплаты сумм единого налога.

Кроме того, заключительными положениями предусмотрено, что ставка 15% к доходам от видов деятельности, не указанным в свидетельстве плательщиков единого налога 1-2 групп, в 2012 году не применяется. Также не применяется норма, обязывающая в случае осуществления таких неуказанных видов деятельности, перейти на упрощенную систему.

Прочие изменения

Ювелирам вернули «упрощенку»

Предприниматели, осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценного камня органогенного происхождения могут применять упрощенную систему.

Предприниматели, осуществляющие такие виды деятельности, относятся к третей группе (юридические лица – к четвертой) и уплачивают единый налог по ставке 5%. Исходя из новой формулировки пункта 293.3, ставка 3% с регистрацией плательщиком НДС таким предпринимателям (и юридическим лицам) недоступна. Кроме того, такие предприниматели НЕ освобождены от применения РРО.

Данная норма относится только к изделиям. Добыча, производство и реализация драгоценных металлов и камней все также не может осуществляться на упрощенной системе.

Добыча и реализация полезных ископаемых

Добыча полезных ископаемых всё также не может осуществляться на упрощенной системе, однако к реализации полезных ископаемых это ограничение более не относится.

Почта и связь

На данный момент услуги почты и связи не могут осуществляться на упрощенной системе. В новой редакции НКУ из-под запрета выведены курьерская деятельность, а также те услуги связи, которые не подлежат лицензированию.

Игорь Забута, управляющий партнер Юридической компании BLC-Ukraine

По материалам: http://newlaw.com.ua

В сети появился сайт Акредитованного центра сертификации ключей информационно-справочного департамента государственной налогоый службы Украины: http://www.cskidd.gov.ua

Правда это тестовый вариант!

Информации там практически нет никакой, но будем надеяться пока.

О ценах (бесплатности) - тоже нет ни слова, хотя можно ознакомиться с регламентом работы ЦСК.

По материалам: opz.org.ua

Мининфраструктуры в письме от 03.02.2012 г. № 1075/25/10-12 отмечает, что выполненные работы относятся либо к техническому обслуживанию, либо к ремонту автотранспорта на основании перечней и порядка выполнения работ, регламентированных разработчиком (производителем) дорожных транспортных средств и их составляющих и (или) по записям, разработанным в инструкциях по эксплуатации и (или) в сервисных книгах, а также в нормативных документах.

10 мая 2012 г.
Если эксплуатационная документация отсутствует, отнесение выполненных работ осуществляется согласно Положению о техническом обслуживании и ремонте дорожных транспортных средств автомобильного транспорта, утвержденному приказом Минтранспорта от 30.03.98 г. № 102.

В налоговом учете расходы на техобслуживание и ремонт отражаются следующим образом.



Расходы на техосмотры и техобслуживание

относятся на расходы в зависимости от направления использования основного средства (могут попадать в состав себестоимости, административных расходов, расходов на сбыт или прочих операционных расходов)

Расходы на проведение ремонтов

— в пределах 10%-го «ремонтного» лимита включаются в расходы в периоде осуществления ремонта (в зависимости от направления использования основного средства);

— в сумме превышения относятся на увеличение первоначальной стоимости ремонтируемого объекта и подлежат дальнейшей амортизации, с учетом общих правил — с месяца, следующего за месяцем проведения ремонта

Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"

"Эксклюзив газеты "Дело"

О том, какие первоочередные шаги нужно предпринять предпринимателю, чтобы подготовиться ко внезапному визиту проверяющих, рассказывает глава "Ассоциации частных работодателей" Александр Чумак

В связи с повысившейся в последнее время активностью Госслужбы по борьбе с экономической преступностью необходимо предпринять первоочередные меры предосторожности:

1. Разработать для работников инструкции на случай проверки.

2. Объяснить права и полномочия проверяющих.

3. Провести инструктаж с каждым из сотрудников. Необходимо проинструктировать всех сотрудников относительно того, что подпадает под действие коммерческой тайны, а также озвучить стандартные ответы на вопросы проверяющих. Помнить о статье 63 Конституции Украины.

4. Организовать грамотное хранение данных и документов. В офисе не хранить документы предыдущих периодов. Печати и уставные документы держать в личных вещах (дипломат, сумочка, портмоне). В идеале, заключить договор хранения документов с адвокатом.

5. Установить централизованное видеонаблюдение (на входе, на ключевых точках).

6. Использовать только лицензионное и бесплатное ПО. Почистить компьютеры от излишней, ненужной и сомнительной информации.

7. Завести журнал регистрации проверок.

8. Проверять контрагентов перед заключением сделок через сайт ГНС Украины.

9. Наличные держать исключительно в личных вещах. Помните, расчеты за наличные без РРО возможны только физлицам — плательщикам единого налога. Все остальное через Р/с, РРО или договор поручения.

10. По запросу предоставлять исключительно копии документов.

11. Двери офиса держать закрытыми. Не оставлять сотрудников наедине. Главная цель самозащиты — минимизация последствий визита проверяющих и финансовых потерь.

Может ли налогоплательщик, получивший приглашение в налоговую инспекцию «для проверки правильности уплаты налогов», проигнорировать это приглашение, без каких-либо негативных последствий для себя со стороны органов ГНС?

Право органов ГНС приглашать налогоплательщиков, установлено подпунктом 20.1.1 Налогового кодекса.

В соответствии с указанным подпунктом, целью приглашения может быть:

1. проверка правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов;

2. проверка соблюдения требований другого законодательства (в компетенции ГНС).

Уведомление о приглашении направляется в порядке, установленном статьей 42 Кодекса («Переписка с налогоплательщиком»): не позднее чем за 10 дней до даты приглашения заказным письмом, в котором указываются:

1. основания приглашения,

2. дата и время визита.

Порядок направления уведомления утвержден приказом ГНСУ от 22.12.2010 № 980 «Об утверждении формы Уведомления о приглашении налогоплательщика в орган ГНС».

Форма уведомления предусматривает указание в нем основания, на котором налогоплательщика приглашают в орган ГНС. Кроме того, дополнительно к требованиям подпункта 20.1.1 Налогового кодекса, предусмотрено указывать также по какому вопросу направляется приглашение.

Таким образом, требования к уведомления о приглашении следующие:

1. Цель приглашения должна соответствовать подпункту 20.1.1 Налогового кодекса: или проверка правильности уплаты налогов, или проверка соблюдения требований другого законодательства в сфере компетенции ГНС;

2. В уведомлении должны быть указаны: 1) основание для приглашения, 2) вопрос, по которому приглашают, 3) дата и время визита;

3. Уведомление должно быть направлено не позже чем за 10 дней до даты визита заказным письмом;

4. Уведомление должно быть подписано руководителем органа ГНС ??(исходя из утвержденной Приказом № 980 формы сообщения).

Отметим, что праву органов ГНС приглашать налогоплательщиков не корреспондирует обязанность налогоплательщика реагировать на такие приглашения. Налоговым кодексом вообще не установлена ??обязанность налогоплательщика являться по приглашению органов ГНС или письменно отказываться от них. Не предусмотрено также и санкций за игнорирование таких приглашений. Безусловно, несоблюдение органом ГНС требований подпункта 20.1.1. Налогового кодекса и приказа № 980 о порядке направления или содержания уведомления может быть удобным оправданием для налогоплательщика, но такое оправдание не требуется. Выбор законодателем слова «приглашение» (но не «вызов», не «повестка») само по себе предполагает определенную добровольность.

Более того, по поводу цели приглашения (проверка) стоит упомянуть предписание статьи 19 Конституции Украины:

«Органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать лишь на основании, в пределах полномочий и способом, предусмотренными Конституцией и законами Украины.»

Налоговым кодексом установлено, что способом, которым производится проверка правильности уплаты налогов (иного законодательства в сфере компетенции ГНС) является налоговый контроль (пункт 62.1), который осуществляется путем:

1. ведения учета налогоплательщиков;

2. информационно-аналитического обеспечения деятельности органов ГНС;

3. проверок и сверок.

Никакого другого способа проверки правильности уплаты налогов Налоговым кодексом не предусмотрено. Порядок проведения камеральных, документальных (плановых или внеплановых; выездных или невыездных) и фактических проверок четко регламентированы главой 8 Налогового кодекса. Ни один из видов проверки не предусматривает приглашение налогоплательщика. Более того, пунктами 76.1 и 79.3 Налогового кодекса установлено, что присутствие налогоплательщика при проведении камеральных и документальных невыездных проверок не обязательно.

Таким образом, хотя органам ГНС и предоставлено право приглашать налогоплательщиков, само приглашение нельзя считать надлежащим способом проверки правильности уплаты налогов или соблюдения другого законодательства.

Исходя из того, что органы власти должны действовать на основании и способом, определенным Конституцией и законами Украины, основания для направления уведомления о приглашении также должны быть определены Налоговым кодексом (или другим законом). Как ни странно, Налоговый кодекс определяет только цели, но не основания направления уведомлений о приглашении в орган ГНС. Поэтому, любое сообщение о приглашении может быть признано не соответствующим требованиям подпункта 20.1.1 Налогового кодекса по той причине, что основание приглашения, указанное в сообщении, не предусмотрено Кодексом.

В то же время, если у налогоплательщика нет веских причин избегать общения с налоговым органом, по нашему мнению, отказываться от приглашения не следует. Если приглашение действительно касается правильности уплаты налогов, его игнорирование будет только отсрочкой или обострением проблемного вопроса. Ведь следующим шагом налогового органа будет направления обязательного письменного запроса (см. пункт 73.3 Кодекса), а после него – внеплановая проверка, основания для которой найти не трудно (см. п. 78.1.1 Кодекса). Относительно приглашений, направляемых с иной целью (например, для дачи объяснений, почему предприятие «убыточное») – решать вопрос «идти или не идти» – руководителю предприятия.

По материалам: ООО "Юридическая компания 4Business"