Яким чином виправити помилки у графах 3 та/або 4 акцизної накладної форм «П» або «С» щодо обсягів реалізованого пального або спирту етилового?

Порядок заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2019 р. № 262 (далі – Порядок).

Відповідно з п. 2 розд. I Порядку особи, які ввозять на митну територію України або вивозять за межі митної території України пальне або спирт етиловий, здійснюють реалізацію пального або спирту етилового відповідно до вимог п.п. 14.1.212 ПКУ та які відповідно до п.п. 212.1.15 ПКУ визначені платниками акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового (далі – платник податку), складають, зокрема:

• акцизні накладні форми «П», розрахунки коригування акцизної накладної форми «П» – у разі реалізації пального;
• акцизні накладні форми «С», розрахунки коригування акцизної накладної форми «С» – у разі реалізації спирту етилового.

Порядок коригування акцизних накладних форм «П» та «С» передбачений розділами V та VI Порядку відповідно, якими передбачено, зокрема, що якщо після реалізації пального/спирту етилового виникає потреба у виправленні помилок, допущених під час складання акцизної накладної форми «П» або «С», показники такої акцизної накладної підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної форми «П» або «С» та реєстрації його в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі – ЄРАН).

Коригуються лише показники складених акцизних накладних, усі примірники яких зареєстровано в ЄРАН відповідно до ст. 231 ПКУ (п. 2 розд. V та VI Порядку).

Розрахунок коригування акцизної накладної складає платник податку (філія чи структурний підрозділ платника податку), який реалізує пальне та склав акцизну накладну, показники якої коригуються (п. 3 розділів V та VI Порядку).

Складання розрахунків коригування здійснюється у такій самій кількості примірників, як і кількість примірників акцизної накладної, до якої вони складаються (п. 4 розд. V та VI Порядку).

Відповідно до п. 7 розд. V та VI Порядку, якщо передбачається збільшення обсягів реалізованого пального/спирту етилового або якщо коригування показників не змінює обсягу реалізованого пального/спирту етилового, примірники розрахунку коригування акцизної накладної реєструються в ЄРАН в порядку, передбаченому для акцизних накладних:

• перший примірник – особою, що реалізує пальне/спирт етиловий;
• другий примірник – особою - отримувачем пального/спирту етилового (після отримання відособи, що реалізує пальне/спирт етиловий, першого примірника розрахунку коригування акцизної накладної, зареєстрованого в ЄРАН).

Якщо передбачається зменшення обсягів реалізованого пального/спирту етилового:

- платник направляє особі - отримувачу пального/спирту етилового перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної;

- особа - отримувач пального/спирту етилового реєструє в ЄРАН перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної (п. 8 розд. V та VI Порядку).

У разі коригування показників граф 3 та/або 4 акцизної накладної (в яких відображається обсяг реалізованого пального/спирту етилового), у вступній частині розрахунку коригування акцизної накладної робиться відмітка коду виду коригування «4» та заповнюється розд. I розрахунку коригування акцизної накладної, в якому:

- у першому рядку таблиці в повному обсязі сторнується помилково зазначений в акцизній накладній обсяг пального/спирту етилового;

- у наступному рядку таблиці зазначається правильний обсяг пального/спирту етилового.

При цьому з акцизної накладної:

- до граф 2 та 3 першого та наступного рядків розд. І переносяться дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;

- до граф 4 та 5 першого рядка розд. І вносяться із відповідним знаком (-) помилкові обсяги пального/спирту етилового, при цьому модуль числового значення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого пального/спирту етилового, зазначених в акцизній накладній (з урахуванням показників акцизної накладної форми «П»/«С» та розрахунків коригування до таких акцизних накладних, зареєстрованих в ЄРАН);

- до граф 4 та 5 наступного рядка розд. І вносяться правильні показники обсягу реалізованого пального/спирту етилового з відповідним знаком (+).