[logist]

ГНАУ [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] утвердила новую форму Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения, для предпринимателей-общесистемщиков и физлиц, занимающихся независимой профессиональной деятельностью. О том, как правильно заполнить новую Книгу - в нашей статье.

Новая Книга способствует тому, чтобы предприниматели все-таки начали вести учет товаров и сырья в денежном выражении. Дело в том, что в Книге необходимо отображать стоимость товарных запасов, материалов и т.д. на начало и конец отчетного периода, стоимость приобретенных и проданных товаров и даже внутреннее перемещение (со склада на торговую точку).

В новой Книге не 7 граф (как в форме № 10 из Инструкции № 12), а 12. Как и раньше, в ней присутствуют графы, в которых предприниматели фиксируют свои расходы и доходы, а также ведут учет движения товарно-материальных ценностей.

Предпринимателям-единоналожникам заботы, связанные с заменой Книги, не грозят. Новая форма Книги разработана только для общесистемщиков. Единщики продолжают вести учет доходов и расходов в старой Книге.

Предприниматель (самозанятое лицо) должен самостоятельно приобрести, оформить Книгу (она должна быть прошнурована, иметь пронумерованные страницы) и зарегистрировать ее в органе ГНС по месту налогового учета. Регистрация книг проводится органами ГНС бесплатно. После того як приказ № 1025 вступил в действие (21.01.2011 р.), все записи предприниматель вносит в новую Книгу. При этом старая Книга ф. № 10 остается у самого предпринимателя, сдавать ее налоговикам необходимости нет (пункт 3.3 Порядка № 1025).

Для того чтобы получить правильные итоговые суммы за периоды (месяц, квартал, год), в новую Книгу самозанятого лица из его старой Книги надо перенести общие суммы:

остатка товарно-материальных ценностей по ценам приобретения;

выручки от реализации, которая получена с 01.01.11 г. по день начала ведения учета в новой Книге;

расходов производства (обращения), которые были зафиксированы в старой Книге с 01.01.11 г. по день начала ведения учета в новой Книге.

Заполняют Книгу, как и прежде, только вручную, шариковой или чернильной ручкой. То есть право вести Книгу в электронном виде так и осталось несбывшейся мечтой предпринимателей. Зато в Книге теперь позволили делать исправления, при условии их заверения подписью самозанятого лица.

Нововведениями в Книге стали графы, в которых самозанятые лица ведут учет движения товаров. В новой Книге под товарный учет отведено не 2, а целых 5 граф (графы 2, 5 ,6, 8, 11). Однако это не должно пугать самозанятых лиц, поскольку не в количестве граф суть, а в правилах их заполнения. Зато самозанятым лицам больше не нужно перечислять в Книге всю номенклатуру имеющегося у них товара и выводить остатки по каждой его позиции. Весь товарный учет у них сводится к вписыванию в соответствующие графы общих сумм стоимости товарно-материальных ценностей по ценам их приобретения или реализации.

Например, в графу 2 надлежит записать сумму, которая соответствует общей стоимости имеющихся у самозанятого лица товарно-материальных ценностей по цене их приобретения на начало года, а в графу 11 внести их же общую стоимость, но уже на конец года. Для стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей найдется место в графе 5, а для переданных на реализацию в торговые точки — в графе 8. В графе 7 Книги найдет свое отражение информация о реализаторе, которому передан товар для продажи, и адрес торговой точки.

А теперь подробнее о заполнении книги.

Доходы.

Выручку от реализации (в денежной и натуральной форме) самозанятое лицо (не реализатор!) показывает в Книге не после каждого факта продажи, а общей суммой за день, в котором она была получена. Основанием для отражения дохода в Книге, которую ведет предприниматель, могут послужить, допустим, банковская выписка, кассовые документы (например, Книга учета расчетных операций), а также данные Книг наемных работников, осуществляющих реализацию товаров (услуг) предпринимателя за наличные.

Наемные работники заполняют в Книге только три графы: 1, 3 и 8. В частности, в графу 3 они должны вносить выручку не общей суммой за весь день торговли, а после каждого факта продажи товара (услуги), независимо от использования при получении наличных за проданные товары (услуги) регистратора расчетных операций. Предприниматель в конце каждого дня должен перенести в свою Книгу итоговую сумму выручки, полученную за день по всем торговым точкам.

Предприниматели – плательщики НДС не включают в доход сумму НДС, включенную в цену реализации.

Доход, полученный в валюте, записывается в Книгу в гривневом эквиваленте на дату получения средств.

Итоги по суммам полученной выручки подбиваются за месяц, квартал, год. Соответственно, итоговые суммы расходов, а также чистого дохода следует выводить за эти же периоды. В результате с определением ставки налога с доходов (15% или 17%) у самозанятых лиц проблем не будет. Также не возникнет сложностей и с расчетами по единому взносу, который надлежит заплатить в размере не меньше минимального за все месяцы с чистым доходом.

Расходы.

Для расходов в новой Книге предусмотрено несколько граф: графа 5 предназначена для того, чтобы вносить в нее суммы, уплаченные на протяжении дня за товары, графа 6 – для отображения стоимости проданных на протяжении дня товаров, графы 9 и 10 – для других расходов.

Можно назвать это попыткой на практике реализовать принцип соответствия доходов и расходов. Ранее в Книге ф.10 все расходы были собраны в одном месте, и уже после окончания квартала предприниматели включали в итог расходов только те, по которым был получен доход, что было не очень удобно.

В новой Книге придется заполнять графу 6, и именно ее значение (а не значение графы 5) будет уменьшать налогооблагаемый доход. Конечно, это усложнит задачу тем предпринимателям, которые осуществляют несколько десятков операций купли-продажи в день.

Что касается граф 9 и 10, записанные в них суммы тоже уменьшают доход. В эти графы записывают зарплата работников, ЕСВ, начисленный на нее, аренлная плата за офис или склад, оплата коммунальных услуг и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Еще одно важное изменение в учете расходов - введение графы 4, в которой самозанятым лицам надлежит вписывать реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы. В порядке заполнения Книги для облегчения учета самозанятым лицам даже привели примерный список документов, которые могут подтверждать их расходы:

товарно-транспортная накладная;

налоговая накладная;

платежное поручение;

фискальный чек;

акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и др.

Этот список подтверждающих документов не исчерпывающий. И вовсе не зря, поскольку расчетными документами могут послужить также, к примеру, расчетная квитанция, товарный чек и любой другой документ, который удостоверяет факт оплаты предпринимателем товаров (работ, услуг).

Следует помнить, что к перечню расходов предпринимателя, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы производства (обращения) согласно разделу III НКУ (п. 177.4 НКУ). В том числе это значит, что начиная с 1 апреля предприниматели на общей системе также не имеют права включать в расходы суммы, уплаченные предпринимателям – плательщикам единого налога.

Предприниматели – плательщики НДС не включают в стоимость приобретения суммы НДС, уплаченные при покупке.

Не относится к расходам физлица-предпринимателя стоимость приобретенного движимого и недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации, если такое имущество приобретено до государственной регистрации предпринимателем и/или не используется в предпринимательской деятельности.

Таким образом, алгоритм заполнения Книги можно представить следующим образом.

1. Учету подлежат товарные остатки по состоянию на начало и конец периода (соответственно графы 2 и 11 Книги, стоимость ТМЦ по ценам приобретения).

2. Учет ТМЦ, работ, услуг, приобретенных (оплаченных) в течение отчетного периода, ведется в графах 4 и 5. В них, соответственно, записываются реквизиты документов, подтверждающих факт приобретения, и общая стоимость приобретенных ТМЦ (работ, услуг).

3. Отдельно (графа 6) отражаются расходы, прямо связанные с полученным доходом (показанным в графе 3 Книги).

4. Учет товара, переданного на реализацию наемным работникам (ведут только предприниматели, имеющие наемных работников) (графы 7 и 8). Наемные работники одновременно заполняют графу 8, занося в нее данные о товаре, принятом на реализацию, по ценам реализации.

5. Расходы на оплату труда (расходы на зарплату и начисления на зарплату, понесенные в отчетном месяце) отображаются в графе 9.

6. Другие фактически понесенные расходы, напрямую связанные с получением дохода, которые не указаны в графах 6 и 9, включая стоимость оплаченных выполненных работ и оказанных услуг, отображаются в графе 10.

7. Итоги по чистому доходу за отчетный период – месяц подводятся в графе 12: чистый доход (графа 12) = гр. 3 - гр. 6 - гр. 9 - гр. 10.

Вывод. В новой Книге учета доходов и расходов граф стало больше, но нельзя сказать, что порядок ее заполнения стал сложнее. В качестве отрицательных моментов можно назвать отсутствие возможности ведения Книги с помощью компьютера, а также необходимость заполнения Книг работниками самозанятого лица.

[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

[vadim007]

....
Расходы.
Для расходов в новой Книге предусмотрено несколько граф: графа 5 предназначена для того, чтобы вносить в нее суммы, уплаченные на протяжении дня за товары, графа 6 – для отображения стоимости проданных на протяжении дня товаров, графы 9 и 10 – для других расходов.
Таким образом, алгоритм заполнения Книги можно представить следующим образом.
1. Учету подлежат товарные остатки по состоянию на начало и конец периода (соответственно графы 2 и 11 Книги, стоимость ТМЦ по ценам приобретения).
2. Учет ТМЦ, работ, услуг, приобретенных (оплаченных) в течение отчетного периода, ведется в графах 4 и 5. В них, соответственно, записываются реквизиты документов, подтверждающих факт приобретения, и общая стоимость приобретенных ТМЦ (работ, услуг).
3. Отдельно (графа 6) отражаются расходы, прямо связанные с полученным доходом (показанным в графе 3 Книги).
...
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Хочу обратить внимание на заполнение Гр6. Это не просто расходы, связанные с полученным доходом. В эту графу вносятся суммы оплаты за товар, если товар продан.
Если товар продан, но еще не оплачен - то в Гр.6 ничего не вносится.
Если товар оплачен, но не продан - то в Гр.6 также ничего не вносится.
Т.к. продажа товара и его оплата может растянутся по нескольким периодам, то представляете, как увеличивается сложность расчета и заполнения Гр.6!
PS: письменных рекомендаций по заполнению Гр.6. не нашел. Но заказчик именно так поставил задачу. С его слов - так требует ГНИ.