Підготовлено експертами Компанії «Дінай», [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Автор: Наталія Чепіга

ПИТАННЯ: Чоловік з дружиною працюють на одному підприємстві та мають трьох дітей до 18 років. Які документи необхідно подати для застосування податкової соціальної пільги в 2014 році? Як розрахувати розмір соцпільги, якщо зарплата у лютому 2014 року чоловіка складає 4000,00 грн, а його дружини - 1600,00 грн.

ВІДПОВІДЬ: Податкова соціальна пільга (далі – ПСП) надає можливість платнику податку зменшити нарахований загальний місячний оподатковуваний дохід, отриманий у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати). Платник податку самостійно обирає місце застосування податкової соціальної пільги.

Відповідно до пп. 169.2 ПКУ податкова соцпільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.

Форму заяви наразі офіційно не затверджено. Тому Міндоходів радить брати за основу заяву, затверджену наказом ДПАУ N 461 від 30.09.2003 р., але не виключається можливість подання її у довільній формі. Схожі рекомендації містить роз’яснення Міндоходів від 01.07.2013 року "Практика застосування норм Податкового Кодексу України: останні зміни".

Інколи працівник має право на підвищену ПСП. Такі випадки перелічені в п. 169.1 ПКУ, і серед них як раз наша ситуація – наявність в платника двох та більше дітей віком до 18 років. В таких випадках разом із заявою необхідно надати деякі документи. Правила надання документів та їх склад затверджено постановою КМУ N 1227 від 29.12.2010 р. Так, працівник, який має двох чи більше дітей віком до 18 років, додатково подає такі документи:

1) копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізособа - платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;

2) копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник).

Зверніть увагу! У разі, якщо заяву і підтвердні документи подано не з початку місяця, ПСП застосовують до всієї суми заробітної плати, нарахованої платнику податку в такому місяці.

Тепер щодо визначення розміру ПСП. Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму ПСП у розмірі, що дорівнює:

- для будь-якого платника податку – 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи(у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року (так звана "звичайна ПСП") - відповідно до пп. 169.1.1 ПКУ;

- для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, застосовується ПСП, що становить 100% звичайної ПСП у розрахунку на кожну таку дитину - відповідно до пп. 169.1.2 ПКУ.

Розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня 2014 року становить 1218 грн.

Водночас звертаємо увагу, що тимчасово, до 31 грудня 2014 року, звичайна ПСП (пп. 169.1.1 ПКУ) надається в розмірі 50%, тобто у 2014 році її розмір становить 609 грн (абз. 8 п. 1 р. XIX "Прикінцеві положення" ПКУ).

Також звертаємо увагу на те, що заробітна плата платника податку не повинна перевищувати граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП (пп. 169.4.1 ПКУ). У 2014 р. це 1710 грн. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, визначається як добуток граничної суми доходу (1710 грн) та відповідної кількості дітей.

Тепер перейдемо до розгляду ситуації, описаної в запитанні. Дохід чоловіка у лютому 2014 р. дорівнює 4 000,00 грн. Дохід дружини складає 1 600,00 грн. Оскільки зарплатня дружини менша за 1710 грн, вона має право на звичайну ПСП. А чоловік такого права не має. Однак в сім’ї є троє дітей віком до 18 років. Граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги на трьох дітей складає (станом на 2014 рік) 1 710,00*3 = 5 130, 00 грн. Отже, батько має право застосовувати пільгу на дітей. Розмір пільги в його випадку становить 609 * 3 = 1 827,00 грн.

Таким чином, розмір ПСП для чоловіка становить 1 827,00 грн., а для дружини – 609,00 грн.

Розрахуємо заробітну плату.

а) для чоловіка:
Утримуємо єдиний соціальний внесок та отримуємо базу оподаткування ПДФО:
4 000,00 - 4 000,00* 3,6/100= 4000,00 - 144, 00 (розмір ЄСВ) = 3 856,00 грн.
Віднімаємо податкову соціальну пільгу:
3 856,00 - 1 827,00 = 2 029,00 грн.
Утримуємо податок на доходи фізичних осіб та розраховуємо заробітну плату "на руки":
4 000,00 - (2 029,00*15/100) - 144,0 = 4 000,00 - 304,35(розмір ПДФО) - 144,0 = 3 551,65 грн.

б) для дружини:
Утримуємо єдиний соціальний внесок та отримуємо базу оподаткування ПДФО:
1 600,00 - 1 600,00* 3,6/100= 1 600,00 - 57,60 (розмір ЄСВ) = 1 542,40 грн.
Віднімаємо податкову соціальну пільгу:
1 542,00 - 609,00 = 933,40 грн.
Утримуємо податок на доходи фізичних осіб та розраховуємо заробітну плату "на руки":
1 600,00 - (933,40*15/100) - 57,60= 1 600,00 - 140,01 (розмір ПДФО) - 57,60 =1 402,39 грн.

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]