[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] Автор : редактор Вороная Наталья, налоговый эксперт Чернышова Наталья, юрист Амброзяк Наталья Что такое финансовые трудности, наверняка каждый из нас знает не понаслышке. Классический вариант решения этой проблемы — занять у кого-то деньги или взять кредит. Предприятия в этом плане не оригинальны. Когда собственных денежных средств не хватает для нормального ведения хозяйственной деятельности, они обращаются за займом к физическим или юридическим лицам либо берут кредит в банке. В этом спецвыпуске мы рассмотрим договор займа и кредитный договор, а также наиболее распространенные способы обеспечения обязательств по таким договорам — залог и поручительство. Вы узнаете о юридических нюансах этих правоотношений, а также о том, как такие операции следует отражать в налоговом и бухгалтерском учете их участников. Спецвыпуск для вас подготовили редактор Наталья Вороная, налоговый эксперт Наталья Чернышова и юрист Наталья Амброзяк. Способов занять что-либо у кого-либо великое множество. Действующее законодательство подбрасывает хозсубъектам различные схемы и варианты. Есть из чего выбрать ?.

Начнем мы с конструкции, которая у всех на слуху, — с договора займа. Она наиболее общая и универсальная. Однако существует немало нюансов, с которыми мы сейчас и разберемся.

1.1. Правовой аспект

Предмет договора займа

По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или иные вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Из этого положения делаем вывод, что предметом договора займа могут быть:

1) денежные средства;

2) иные вещи, определенные родовыми признаками (т. е. имеющие признаки, присущие всем вещам того же рода, и измеряемые числом, весом, мерой).

Именно возможность предоставить в заем вещи отличает этот вид договора от кредитного*. Однако в этом номере мы «оставим за кадром» неденежные займы, сосредоточившись главным образом на передаче в заем денег.

* Подробнее о кредитном договоре читайте на с. 31 этого номера.

ГКУ не устанавливает каких-либо ограничений по сумме денежных средств или количеству вещей, которые могут предоставляться в заем, а также по целям их использования.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или иных вещей, определенных родовыми признаками

Поэтому в данном случае недостаточно, чтобы стороны просто договорились о его условиях, а важно, чтобы при этом произошла фактическая передача денежных средств (вещей). Только после этого у сторон возникают взаимные права и обязанности по договору.

Чаще всего хозсубъекты сталкиваются с договором займа, когда речь идет о получении возвратной финансовой помощи. В то же время НКУ различает понятия «возвратная финансовая помощь» и «заем».

Так, в соответствии с [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] возвратная финпомощь — это сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисления процентов или предоставления иных видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и обязательна к возврату.

В свою очередь, займом [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] называет денежные средства, предоставляемыерезидентами, которые являются финансовыми учреждениями, или нерезидентами (кроме «нерезидентов-оффшорщиков») заемщику на определенный срок с обязательством их возврата иуплатой процентов за пользование суммой займа.

Как видим, отличие состоит в статусе заимодателя и плате за пользование заемными средствами. А что говорит ГКУ об уплате процентов по договору займа?

Плата за пользование займом

По общему правилу заимодатель имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа (если иное не предусмотрено договором или законом). Размер и порядок получения процентов устанавливают договором.

Если в договоре не указан размер процентов, то он определяется на уровне учетной ставки НБУ ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата займа. Но стороны могут оговорить другой срок их уплаты.

Договор займа считается беспроцентным, только если ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]):

1) он заключен между физлицами на сумму, не превышающую 50-кратного размера не облагаемого налогом минимума доходов граждан (850 грн.), и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

2) заемщику переданы вещи, определенные родовыми признаками.

Поэтому, если вы решили заключить договор беспроцентного займа, то потрудитесь прямо указать в договоре, что проценты за пользование заемными средствам не уплачиваются.

Говорим «заем», подразумеваем «финуслуга»?

Еще один важный вопрос: является ли предоставление займа финансовой услугой? Давайте разбираться.

В соответствии с [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] финансовая услуга — это операции с финансовыми активами, которые осуществляются в интересах третьих лиц за свой счет или за счет этих лиц, а в случаях, предусмотренных законодательством, — и за счет привлеченных от иных лиц финансовых активов, с целью получения прибыли либо сохранения реальной стоимости финансовых активов.

При этом [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] определяет перечень услуг, которые являются финансовыми. Среди них оказалось и предоставление средств в заем, в том числе на условиях финансового кредита.

Признавались бы они финуслугами, так и ладно. Но! Проблема в том, что финансовые услуги имеют право предоставлять финучреждения на основании соответствующей лицензии. Однако для займов предусмотрены некоторые послабления.

Так, в свое время Госфинуслуг дала «добро» на предоставление средств в заем (кроме как на условиях финансового кредита) юрлицами-нефинучреждениями ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Такие хозсубъекты должны руководствоваться положениями гражданского законодательства и учитывать требования законодательства Украины о предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Кроме того, в соответствии с [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] предоставление средств в заем, в том числе на условиях финансового кредита, признается финансовой услугой, только если такая услуга предоставлена на основании кредитного договора или иного договора, который имеет все (!) признаки кредитного договора, определенные [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] . [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]...

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2018, № 16:
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

Подписаться на [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]