Вопрос:
Предприятие занимается оптовой торговлей, других видов деятельности нет, продукция продается как за наличные с применением кассового аппарата, так и в безналичной форме. Вся продукция отгружается со склада. Оформлен торговый патент на оптово-розничную торговлю со склада. Согласно пп. 14.1.246 НКУ торговая деятельность для целей раздела XII – розничная и оптовая торговля за наличные. Значит ли, что торговля за наличные – это патентуемая деятельность, а в безналичном порядке – это прочая деятельность? Нужно ли в декларации по прибыли отражать отдельно доходы и расходы от торговли за наличные, а отдельно – от торговли в безналичном порядке, т. е. вести отдельный учет?

Ответ:
Да, нужно. Это обусловлено тем, что согласно п. 152.2 НКУ налогоплательщик, который проводит деятельность, подлежащую патентованию в соответствии с разделом XII этого Кодекса, обязан отдельно определять налог от каждого вида такой деятельности и отдельно налог от другой деятельности.

С этой целью ведется отдельный учет доходов, полученных от деятельности, подлежащей патентованию, и расходов, связанных с ведением деятельности с учетом отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения.

В соответствии с п. 138.4 НКУ расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от их реализации. Другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета, с учетом положений п. 138.5 НКУ.

Кроме того, порядок ведения отдельного учета дохода, полученного от патентуемой деятельности, приведен в п. 152.11 НКУ. Несмотря на то что этот порядок больше описывает отдельный учет освобожденной от налогообложения деятельности, для деятельности, подлежащей патентованию, действуют те же принципы:

• в состав расходов таких налогоплательщиков, связанных с получением дохода (прибыли) от деятельности, не подлежащей патентованию, не включаются расходы, связанные с получением дохода (прибыли) от патентуемой деятельности;
• сумма амортизационных отчислений, начисленных на основные средства, которые используются для получения дохода (прибыли) от патентуемой деятельности, не учитывается в расходах, связанных с получением дохода (прибыли), который не патентуется.

Амортизация основных средств, которые используются и в патентуемой, и в непатентуемой деятельности с целью увеличения расходов, рассчитывается как соотношение к общей сумме начисленной амортизации отчетного периода, так же как сумма доходов (прибылей), которые подлежат налогообложению согласно этому разделу на общих основаниях, относится к общей сумме доходов (прибылей) с учетом патентуемых.

Аналогично распределяются расходы, которые одновременно связаны как с деятельностью, доход (прибыль) от осуществления которой подлежит патентованию, так и с другой деятельностью.

Подробнее о расчете налога на прибыль, полученного от патентуемой деятельности, см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

В пп. 14.1.246 НКУ торговая деятельность для целей раздела XII этого Кодекса ограничена, в частности оптовой торговлей за наличные. Такая деятельность подлежит патентованию. Оптовая торговля с расчетами за товары в безналичной форме не является патентуемой деятельностью, но по-прежнему считается оптовой торговлей.

Следовательно, для целей п. 152.2 НКУ оптовая торговля за наличные является патентуемой деятельностью, оптовая торговля с расчетами в безналичной форме – непатентуемой, т. е. другой деятельностью.

<...>


автор: Елена Бондаренко,
зам. главного редактора «Б&З»

p.s. окончание статьи я опустил, т.к. там даются рекомендации как производить такой учет в 1С, которые я считаю не правильными, поскольку они влекут изменение конфигурации, и не учитывают имеющийся функционал типовых решений.