[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] Автор :
Солошенко Людмила, налоговый эксперт [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] Как быть, если проверкой (камеральной или документальной, [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) отказано в бюджетном возмещении (БВ)? Ну, например, из-за того, что в спешке заявили неоплаченный налоговый кредит (НК). Тогда плательщику придет «отказывающее» налоговое уведомление-решение (НУР) по форме «В3» (см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).
Впрочем, не стоит огорчаться —
такая сумма не потеряна «навеки». Ее можно поместить обратно (!) в декларацию. Вдобавок на нее скорректируют (вернут) лимит. Вот что об этом разъясняют контролеры — приятно слышать подтверждения от них.
вывод документа
Сумму, по которой отказано в БВ, можно учесть (со знаком «+») в стр. 16.3 декларации по НДС за тот период, на который приходится день согласования НУР по форме «В3». На ∑Відшкод также влияют данные проверок. Поэтому на дату согласования «отказывающего» НУР по форме «В3» уменьшат показатель ∑Відшкод (т. е. увеличится лимит)
Возвращаем «минус» в строку 16.3.К счастью, учесть проверки «минуса» позволяет декларация. Для этого в ней предусмотрена отдельная «проверочная» строка 16.3. Поэтому
сумму, по которой отказано в БВ —
из НУР «В3», — снова возвращают (!) в декларацию —
в строку 16.3 (если, конечно, в остальном с НК все «чисто» и сформирован он без нарушений). Причем в периоде согласования НУР.
Кстати, о возврате такой суммы в декларацию
в периоде согласования НУР (а не, скажем, в периоде его составления/получения) говорится и в
п.п. 5 п. 4 разд. V «профильного» [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], и в самом НУР «В3», и в БЗ 101.25. К тому же дата согласования НУР важна и налоговикам, чтобы учесть данные (уменьшить сумму заявленного, но отклоненного БВ) в интегрированной карточке плательщика.
В связи с этим напомним, что по общим правилам
НУР станет согласованным по истечении 10 календарных дней, следующих
за днем его
получения, т. е. на 11-й день (если не начато административное/судебное обжалование*; если последний 10-й день не приходится на праздничный/выходной день, [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Поэтому, как только НУР станет согласованным, в таком периоде в декларации и заполним стр. 16.3. И не забудьте тогда сведения из НУР «В3» (дату составления/номер/сумму с «+») указать в специальном поле (*) в заключительной части декларации (БЗ 101.23).
* Подробнее об обжаловании см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].
Как восстанавливают лимит.Ну и тем более приятно, что заодно должны все утрясти с лимитом. Так как до этого заявленное в декларации БВ уже уменьшило (!) лимит (через ∑Відшкод). Но раз в БВ отказано, то все вернут обратно (как если бы БВ не заявляли).
Так что НУР «В3» вдобавок скажется на формуле —
лимит восстановят (
увеличат). Надеемся, такое «возрождение» лимита СЭА пропустит без проблем. Ведь то, что
показатель ∑Відшкод подлежит корректировке по результатам проверок, закреплено законодательно (!): и в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], и в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2018, № 13:
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Подписаться на [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]