Живет на форуме
Группа: Пользователи
Сообщений: 5777
Спасибо сказали: 38 раз
Рейтинг: 0
Система выделения против системы выпирания
(ну раз уж съели НК)
Как не потерять налоговый кредит в сложных ситуациях, в том числе при угрозе применения п. 184.7 НКУ
Бывает, предприятие купило (создало) крупный объект основных средств (ОС), поставило сумму НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам) по такому приобретению, в налоговый кредит и впоследствии благополучносъелотакой налоговый кредит текущими операциями по своей основной деятельности.
Затем появляется необходимость передать такое ОС на какое-то другое предприятие своей группы.Например, над предприятием, владеющим таким ОС, нависает угроза каких-нибудь нехороших судебных разбирательств или же «выпирания» его налоговиками (либо самостоятельного ухода) из числа плательщиковНДС, что чревато попаданием под нормы пункта 184.7 НКУ*.
* «Если товары/услуги, необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налоговогокредита,небыли использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, такой плательщик налога в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации в качестве плательщика налога обязан определить налоговыеобязательства по таким товарам/услугам, необоротным активам исходя из обычной цены соответствующих товаров/услуг или необоротных активов, кроме случаев аннулирования регистрации в качестве плательщика налога вследствие реорганизации плательщика налога путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом».
При этом получается, что если передавать его в обычном порядке (продавать) или же облагать согласно нормам упомянутого п. 184.7 НКУ, то у продавца сразу возникает большая сумма НДС, уплатить которую предприятию просто не под силу (нет столько денег). Поэтому хотя с точки зрения математики никаких потерь группа не несет (у продавца — налоговыеобязательства, а у покупателя — налоговыйкредит), с точки зрения жизненной практики предприятие не может пойти на такой шаг.
Если времятерпит, то некоторые предприятия прибегают к другому варианту передачи такого ОС. Из предприятия — собственника такого ОС выделяетсяновое предприятие, в состав активов которого и переходит такое ОС. Такая передача не влечет необходимости начисления налоговых обязательств по НДС (п/п. 196.1.7 НКУ) или сторнирования налогового кредита по НДС (п. 199.6 НКУ).
Затем выделенное предприятие может, например, само присоединиться к тому предприятию, к которому нужно (при этом никаких последствий по НДС тоже не возникнет в силу тех же норм). Либо, поскольку сразу после выделения предприятие еще не имеет статуса плательщика НДС (в силу того что является вновь созданным предприятием и еще не набрало оборотов по налогооблагаемым операциям, превышающих 300 тыс. грн), оно может продать это ОС по его балансовой стоимости (исходим из того, что обычная цена в данном случае не превышает балансовую; в противном случае имеются некоторые нюансы) без начисления НДС и уже после этого идти на обязательнуюрегистрацию в качестве плательщикаНДС. В письме ГНСУ от 01.11.2011 г. № 4800/7/15-3317 (см. [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) указано:
«В соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса под обязательную регистрацию в качестве плательщика налога на добавленную стоимость подпадает лицо, у которого общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно разделу V Кодекса, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 тыс. грн (без учета налога на добавленную стоимость).
<...>
Налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость у такого лица начинают возникать с даты регистрации его в качестве плательщика налога на добавленную стоимость».
Дерзайте...
Леонид Карпов,
партнер юридической компании «ОМП», тел.: 044-391-3001
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
2559609718
По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
1С Предприятие 8.3, 1С Предприятие 8.2, 1С Предприятие 8.1, 1С Предприятие 8.0, 1С Предприятие 7.7, Литература 1С, Общие вопросы по администрированию 1С, Методическая поддержка 1С - всё в одном месте: на Украинском 1С форуме!
Система выделения против системы выпирания 
24.12.12, 0:50
