С «начальной фазой» мы уже вас [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

С тех пор:

1) Закон № 592-IX официально опубликовали и он частично вступил в силу с 03.06.2020 г. Но с этой датой не все так просто;

2) появилась консультация ГНСУ (категория 201.08 ЗІР). В части сроков тоже туманная — без конкретики по срокам;

3) местные налоговики массово взялись раскручивать эту тему. Говорят, что списание стартовало именно с 03.06.2020 г. Некоторым ФЛП даже лично звонят и приглашают заняться списанием.

ОК. Давайте исходить из того, что списание «заработало» с 03.06.2020 г.

Кому спишут?

Счастливчикам, которые (одновременно):

1) являются ФЛП-общесистемщиками или «независимыми профессионалами» (только у таких лиц принимают заявление на списание);

2) с 01.01.2017 г. до дня вступления в силу Закона № 592-IX (с учетом позиции местных налоговиков — до 03.06.2020 г.) не получали доход (прибыль);

3) не платили вообще или фрагментарно ЕСВ «за себя». Как следствие налоговики могут или уже определили им недоимку со штрафами и пеней по ней. При этом такие недоимка, штрафы, пеня на момент проведения налоговиками проверки (проверки для целей списания) не взысканы / не уплачены добровольно;

4) в течение 90 дней со дня вступления в силу Закона № 592-IX (а мы решили исходить из 03.06.2020 г. ФЛП в этот срок также должны подать госрегистратору заявление на регистрацию прекращения предпринимательской деятельности. «Независимые профессионалы» — налоговикам заявление на снятие с учета как плательщика ЕСВ.

Нюансы быстрого старта

Закон № 592-IX выписан не столь очевидно, чтобы безоговорочно «топить» за 03.06.2020 г. Почему, собственно, отмалчиваются и ТОП-налоговики, до которых мы пытались достучаться с вопросом: 03.06.2020 г. или 01.01.2021 г.?

При ориентации на 03.06.2020 г. еще и «не очень удачно» складывается ситуация с «текущей» уплатой ЕСВ. Пока предприниматель не снялся с госрегистрации (по месяц снятия включительно), он — плательщик ЕСВ. А списывают недоимку, определенную налоговиками не по день снятия с госрегистрации, а по день вступления в силу Закона № 592-IX.

Если это 03.06.2020 г., то достаем кошельки. ЕСВ «за себя» за март-май уплачивается сугубо добровольно («карантинное» освобождение). А дальше все его платят в общем порядке.

В зависимости от даты подачи госрегистратору заявления на регистрацию прекращения предпринимательской деятельности (сейчас это форма 1) формально нужно платить ЕСВ.

Если подали в июле — придется заплатить 1039,06 грн. (июньский платеж, считаем, должны списать).

В августе – 2078,12 грн (за июль, август).

Эта, так сказать, плата за толкование старта процесса с 03.06.2020 г.

Не исключено, конечно, что налоговики найдут «волшебное» (не основанное на требованиях законодательства) решение этой проблемы в пользу плательщиков. Раз уж они привязались именно к 03.06.2020 г. Но пока «маємо те, що маємо[b]». [/b]

А вот если бы налоговики внимательно прочитали изменения и запустили процесс с 01.01.2021 г., то платить «текущие платежи» не пришлось бы. Списали бы недоимку 2017 — 2020. А за «пустые» месяцы 2021 года ФЛП на общей системе ЕСВ платить не обязаны. Тяни со снятием хоть до последнего, 90 дня. Все бесплатно. Так, согласитесь, было бы логичнее.

Но если местные налоговики дают отмашку, то сопротивляться, очевидно, бесполезно. Едва ли они делают это без согласования с центром, который до сих пор почему-то упрямо молчит. Мало того, если проблема с «текущими платежами» не будет «как-то» закрыта налоговиками, выжидание будет стоить дополнительных 1039,06 грн в месяц (начиная с уплаты за июль).

Далее ответим на самые распространенные вопросы.

Если я зарегистрировал прекращение деятельности до 03.06.2020 г., все плохо?

К сожалению...

Смотрите. Субъектами списания являются плательщики ЕСВ из п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ (кроме физических лиц — предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и из п. 5 ч. 1 этой статьи. То есть ФЛП на общей системе и «независимые профессионалы».Если до 03.06.2020 г. вы уже зарегистрировали прекращение предпринимательской деятельности, то вы не субъект списания. Вы не ФЛП / не плательщик ЕСВ. Закон вас в этой части попросту не касается[b].[/b]

[b]Можно встретить совет: «Да вы все равно попробуйте». Да, можно попробовать. «Спрос не ударит в нос».[/b]

[b]Еще вопрос: «А если мы снова зарегистрируемся ФЛП, мы таки станем субъектами списания?» Закон по сути говорит: «снимайтесь с ФЛП-регистрации / уходите из числа плательщиков ЕСВ – если вы подпадаете под условия списания, мы вам все простим». А физлицо, наоборот, идет и регистрируется ФЛП (чтобы потом разрегистрироваться). Очевидно, все-таки трактовка будет такая, что статус ФЛП-общесистемщика уже на 03.06.2020 г. нужно было иметь. Хотя формально требований таких нет. Поэтому у ФЛП, снявшихся до 03.06.2020 г., возникает идея повторно зарегистрироваться и сняться. Но не думаем, что таким ФЛП спишут старые долги. А вот ЕСВ за новый период регистрации заплатить придется (1039,06 грн в месяц).[/b]

Если какое-то время я был на едином налоге, но сейчас на общей системе, возможно ли списание?

Однозначно то, что по периодам пребывания на едином налоге никакого списания не будет. Ведь списываются суммы недоимки, начисленные ФЛП, кроме (!) единоналожников[b]. Также однозначно то, что, если налогоплательщик получал предпринимательский доход (прибыль) в периоде с 01.01.2017 г. до 03.06.2020 г., налоговики с чистой совестью могут отказать в списании.[/b]

[b]Соответственно, теоретически возможно списание и в том случае, кода были «вкрапления» единого налога, но доход на едином налоге был нулевым. При этом по состоянию на 03.06.2020 г. ФЛП находился на общей системе налогообложения.[/b]

[b]В то же время гарантировать успех нельзя. [/b]

«Очень старым» предпринимателям, которых нет в ЕГР, спишут?

Речь о ФЛП, зарегистрированных до 01.07.2004 г., которые до сих пор не включили сведения о себе в ЕГР. Не видим проблем для списания.

В то же время для начала им нужно внести о себе сведения в ЕГР (не путать с регистрацией, ведь они и так являются ФЛП), а потом уже зарегистрировать прекращение предпринимательской деятельности.

В обоих случаях сейчас подается форма 1 (в редакции приказа Минюста от 19.05.2020 г. № 1716/5). Для включения информации о себе в ЕГР поставьте отметку в поле «Включення відомостей про фізичну особу —[b] підприємця». При последующей «разрегистрации» [/b][b]ставьте[/b][b] отметку в поле «Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичною особою [/b]— підприємцем».

У ФЛП не было дохода или не было прибыли?

Одно из ключевых условий для ФЛП — не должно было быть «доходов (прибыли)» от их деятельности с 01.01.2017 г. до 03.06.2020 г. Так доходов или прибыли? Разница ведь большая. Считаем, что именно прибыли.

База начисления для ЕСВ у общесистемщиков – «доход (прибыль)» (п.п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). На эту сумму начисляется ЕСВ по ставке 22 % и эта сумма фигурирует в ф. № Д5. И, вне всякого сомнения, это именно чистый доход.

То есть когда Закон о ЕСВ говорит «доход (прибыль)» ФЛП, речь идет о чистом доходе ФЛП (прибыли). И никак иначе. Сам по себе доход (общий) ФЛП для целей Закона о ЕСВ не интересен.

Можно, конечно, строить версии, что авторы «списания» хотели охватить именно «спящих». Но написано то, что написано. Речь о прибыли. Опять же, что у «спящего», что у убыточника ЕСВ-отчетность выглядит абсолютно одинаково.

Что именно спишут?

Не уплаченную / не взысканную на 03.06.2020 г. недоимку по ЕСВ «за себя», начисленную за период с 01.01.2017 г. до 03.06.2020 г. (то есть по июнь включительно)[b], а также начисленные на нее суммы штрафов и пени.[/b]

[b]Штраф за несвоевременную подачу ЕСВ-отчетности [/b]— это не штраф, начисленный на недоимку. Но если все условия для списания выполнены, его тоже не будет — в силу прямой оговорки: «Штрафные санкции к плательщику единого взноса, предусмотренные пунктом 7 части одиннадцатой статьи 25 настоящего Закона, при приведенных условиях не применяются».

С админштрафами, к слову весьма болезненными (за все несвоевременно поданные ЕСВ-отчеты — от 510 до 680 грн, за неуплату ЕСВ — от 680 до 1360 грн, ст. 165¹ КоАП), все не так хорошо. Это не штрафы, начисленные на недоимку. По ним руки у налоговиков развязаны. Но не думаем, что они будут эти штрафы налагать.
Опять же, нерадостный момент. Начисленные и уже уплаченные/взысканные суммы недоимки, штрафов, пени возврату не подлежат.

Как предпринимателю заполнить заявление и отчетность?

Пример заполнения заявления[b] можно [/b][необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки][b] у черновицких налоговиков.[/b]

[b]С заполнением отчетности пока есть некоторая неопределенность. Принимают как «пустые», так и «заполненные» отчеты (их нужно подать за не закрытые отчетностью периоды с 01.01.2017 г. до [/b]дня вступления в силу Закона № 592-IX).

[b]С «пустыми» все достаточно просто. Требуется показать период пребывания в отчетном году на общей системе и в таблице с начислениями код «Код категорії ЗО» — 5. Графы 3[/b], 4, 6 таблицы не заполняем (на бумаге — ставим нули). В графе 5 можно проставить 22,00.

При этом ф. Д5 за 2017 — 2019 годы будут идти с пометкой в поле «початкова».

А вот с 2020 годом вопрос. Формально ф. № Д5 за 2020 год должна подаваться как «ліквідаційна» и быть заполнена по месяц «ФЛП-разрегистрации» включительно. На этом этапе как раз и «вылезет» нюанс с уплатой текущих платежей по ЕСВ по месяц снятия с регистрации (о чем мы говорили выше). Можно, конечно, подать ее за период до 03.06.2020 г. (по июнь), как того формально требует закон. Но тогда это не будет «ліквідаційна» (в случае разрегистрации в июле и позже). В то же время подать в 2020 году «початкову» за кусок 2020 года не совсем корректно. То есть в этом вопросе, как ни крути, придется согласовывать свои действия с налоговиками.
[b]Если налоговики потребуют от вас подать «заполненные» отчеты, то в графе «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації…» ничего не ставим (на бумаге — ставим [/b]нули). В графе «Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини» по каждому месяцу минзарплату для соответствющего года (в 2017-м — 3200,00 грн, в 2018-м — 3723,00 грн, в 2019-м — 4173,00 грн, в 2020-м — 4723,00 грн). В графе «Розмір єдиного внеску» — 22,00. В графе «Сума нарахованого єдиного внеску…» произведение дохода и ставки ЕСВ.

Важно! В ф. № Д5 за 2020 год по карантинным месяцам (март — май) графы 3, 4, 6 в любом случае не заполняем (на бумаге — ставим нули). По графе 3 пусто, потому что доходов не было. По графам 4, 6 пусто, потому что таковы разъяснения налоговиков. В графе 5 [b]можно проставить [/b]22,00.

На этом пока все.