Группа: Пользователи
Сообщений: 3216
Спасибо сказали: 3 раз
Рейтинг: 0
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP.
Приближаются предельные сроки подготовки финансовой отчетности за 9 месяцев 2019 года. Кто, когда и по каким формам ее должен подавать — об этом пойдет речь в статье. «Изюминка» — новшества для малых предприятий. Особенностью финотчетности за 9 месяцев 2019 года является то, что составлять и подавать ее придется всем малым предприятиям. Раньше промежуточная (квартальная) финотчетность подавалась только теми малыми предприятиями, которые являлись квартальными плательщиками налога на прибыль (т. к. финотчетность согласно [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] — неотъемлемое приложение к декларации по налогу на прибыль). Теперь же эта обязанность касается всех малых предприятий. Все малые предприятия должны подавать финотчетность в статистику. Связано это с тем, что после недавних изменений* в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]** из перечня тех предприятий, которые могут отчитываться только раз в год, малые предприятия исключены. Теперь НЕ подавать квартальную (промежуточную) финотчетность могут только:
* Статья «[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 31).
** [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].
1) неприбыльные организации (независимо от их «размера»);
2) микропредприятия (исключение: микропредприятия — квартальные плательщики налога на прибыль — они должны подавать финотчетность налоговикам вместе с декларацией по налогу на прибыль; в статистику квартальную финотчетность им подавать не нужно);
3) предприятия — единоналожники группы 3.
Эти три категории предприятий/организаций отчитываются только раз в год.
Кто и когда подает промежуточную (квартальную) финотчетность за 9 месяцев 2019 года?
Категория предприятий
Подавать (не подавать) квартальную финотчетность
налоговикам
в статистику
Микропредприятия — «квартальные» плательщики налога на прибыль
+
(вместе с декларацией
по налогу на прибыль —
не позднее
1.11.2019 г. )
Х
Микропредприятия — «годовые» плательщики налога на прибыль
Х
Х
Микропредприятия — НЕплательщики налога на прибыль
Х
Х
Неприбыльные организации
Х
Х
Предприятия — единоналожники группы 3
Малые предприятия — «годовые» плательщики налога на прибыль
Х
+
(не позднее
25.10.2019 г.)
Малые предприятия — «квартальные» плательщики налога на прибыль
+
(вместе с декларацией
по налогу на прибыль —
не позднее
11.11.2019 г.)*
+
(не позднее
25.10.2019 г.)
Плательщики единого налога группы 4
(малые/средние/крупные)
Х
+
(не позднее
25.10.2019 г.)
Плательщики единого налога группы 4
(микропредприятия)
Х
Х
Средние/крупные предприятия — квартальные плательщики налога на прибыль
+
(вместе с декларацией
по налогу на прибыль —
не позднее
11.11.2019 г.)*
+
(не позднее
25.10.2019 г.)
* Обратите внимание! Промежуточную финотчетность в статистику нужно подать раньше, чем декларацию по налогу на прибыль. При подаче финотчетности в электронном виде через Единое окно (с идентификатором формы «S») она попадет сразу и в статистику, и налоговикам. Но это вовсе не означает, что в этот же «статсрок» придется подавать и «прибыльную» декларацию. С подачей последней спокойно можно тянуть до предельного 40-дневного срока. То есть можно сначала в «статсрок» подать отдельно финотчетность, а потом в предельные сроки подачи прибыльной декларации — подать декларацию по налогу на прибыль (консультация в категории 102.23.02 ЗІР).
МСФОшники. Предприятия, отчитывающиеся по МСФО, независимо от того, к какой категории предприятий они относятся, обязаны составлять и подавать промежуточную (квартальную) финотчетность. Причем если предприятиям, которые отчитываются по нацстандартам, [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] разрешает подавать в составе промежуточной отчетности только две формы отчетов: Баланс и Отчет о финансовых результатах, то МСФОшники должны подавать в составе промежуточной финотчетности весь комплект отчетности. Разрешается по выбору предприятия только составлять их в несколько сокращенном виде (см. письма ГФСУ [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] и Минфина от 23.08.2018 г. № 35210-07-10/22399).
Для МСФО-обязанных — формат XBRL станет обязательным для подачи годовой финансовой отчетности начиная с 1 января 2020 года. Подробнее см. на сайте [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].
Как понять: мы малое предприятие или нет (надо нам подавать отчетность или нет)? Критерии разделения предприятий на микро-/малые/средние/крупные приведены в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].
Для отнесения себя в ту или иную категорию предприятий достаточно соответствовать двум критериям из трех ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).***
*** Если предприятие по трем критериям попадает в три разные категории, выбираем середину. Например, по количеству наемных работников предприятие является микропредприятием, по стоимости активов — малым, а по сумме дохода — средним (или крупным), в этом случае предприятие будет считаться малым. Подробнее — в статье «[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 4).
Классификация предприятий по Закону о бухучете
Категория предприятия
Критерии оценки:
балансовая стоимость активов
чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
среднее количество работников
Микро-
до 10501,5 тыс. грн.
(350 тыс. евро х 30,0042 грн./евро*)
до 21002,9 тыс. грн.
(700 тыс. евро х 30,0042 грн./евро*)
до
10 человек
Малое
до 120016,8 тыс. грн.
(4 млн евро х 30,0042 грн./евро*)
до 240033,6 тыс. грн.
(8 млн евро х 30,0042 грн./евро*)
до
50 человек
Среднее
до 600084 тыс. грн.
(20 млн евро х 30,0042 грн./евро*)
до 1200168 тыс. грн.
(40 млн евро х 30,0042 грн./евро*)
до
250 человек
Крупное
свыше 600084 тыс. грн.
(20 млн евро х 30,0042 грн./евро*)
свыше 1200168 тыс. грн.
(40 млн евро х 30,0042 грн./евро*)
свыше
250 человек
* Предприятия, созданные до 2018 года, в расчет принимают среднегодовой курс НБУ за 2017 год — 30,0042 грн./€.
Предприятия, созданные в 2018 году, применяют среднегодовой курс НБУ за 2018 год — 32,1429 грн./евро ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).
При этом нужно учесть следующие моменты:
— к какой категории относится предприятие, определяют по данным годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному;
— категорию предприятия меняем, если в течение двух лет подряд не соответствуем критериям соответствующей категории предприятий.
Что это все означает? Новая градация предприятий, определенная в Законе о бухучете, заработала в 2018 году, и впервые по новым правилам (по классификации из Закона о бухучете) предприятия себя классифицировали в 2018 году по данным финотчетности за 2017 год. Соответственно 2018 год был первым годом нахождения в определенной категории предприятий. Поскольку 2019 год является вторым годом нахождения в определенной категории, а в течение двух лет категория не должна меняться, то предприятие остается «по размеру» тем предприятием, которым себя классифицировало в 2018 году по данным отчетности за 2017 год. Например, если по результатам работы в 2017 году вы являлись микропредприятием, то и в 2019 году вы остаетесь микропредприятием. «Перебазироваться» в другую группу предприятие может только в 2020 году.
При определении того, к какой группе относится предприятие для целей составления финотчетности за 2019 год, анализируют показатели годовой финансовой отчетности за 2017 год (с использованием среднегодового курса евро за 2017 год — 30,0042 грн./€).
А вот если предприятие было создано только в 2018 году, то свою категорию оно определяет по данным финансовой отчетности за 2018 год. При этом соответствие разграничительным критериям определяют с использованием среднегодового курса евро за 2018 год — 32,1429 грн./€.
Вновь созданные предприятия (созданные в 2019 году) смогут просчитать, каким размерным критериям они соответствуют, только по итогам годовой отчетности за 2019 год ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Получается, вновь созданные предприятия отчетность за 9 месяцев 2019 года не составляют, если даже по году они выйдут на «малые» критерии.
По каким формам отчитываться? Предприятия, которые отчитываются по нацстандартам, подают в составе промежуточной отчетности две формы отчетов: Баланс и Отчет о финансовых результатах.
При этом для малых предприятий [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] были обновлены формы финансовой отчетности (внесены изменения в НП(С)БУ 25). Теперь они подают Финансовую отчетность малого предприятия (раньше — финансовый отчет субъекта малого предпринимательства). Как и раньше, в ее состав входит Баланс (форма № 1-м) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2-м).
Электронные формы отчетов для статистики — S0110012.
Обратите внимание: чуть изменилась форма № 1-м «Баланс» — в ней появилась статья «Нематериальные активы» (раньше эта информация отражалась по строке «Основные средства»).
Часто малые предприятия задаются вопросом: а можно вместо форм № 1-м и № 2-м подавать «общие» формы отчетов?
Выбирать между формами № 1-м, № 2-м и № 1-мс, № 2-мс нельзя. Но мы говорим о другом случае: вместо форм № 1-м и № 2-м — «общие» формы отчетов.
Закон о бухучете прямо такой возможности (выбирать между формами отчетности) не дает. Но [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] после недавних изменений, внесенных [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки], это разрешает. Так, в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] прописали, что субъекты хозяйствования, которые имеют право применять НП(С)БУ 25,самостоятельно решают, пользоваться ли им формами отчетности из НП(С)БУ 25 или подавать «общий» (полный) комплект отчетности. Тем самым, по сути, определили, что в целях составления финотчетности малые предприятия вправе самостоятельно решить, каким стандартом руководствоваться (НП(С)БУ 25 или [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) и по какой форме финотчетности («общей» или сокращенной) им отчитываться.
В приказе об учетной политике желательно прописать, какую финансовую отчетность: сокращенную (по НП(С)БУ 25) или «общую» (по [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) будет составлять малое предприятие. Но, если выбираете «общие» формы финотчетности, то:
1) годовую финотчетность придется составлять по полному комплекту (вместе с примечаниями к годовой отчетности);
2) нужно будет применять общий План счетов. Поскольку в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]**** указано, что упрощенный План счетов могут применять те предприятия, которые составляют отчетность по формам из П(С)БУ 25;
**** [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].
А вот общий План счетов, составляя «малую» финотчетность по формам из П(С)БУ 25, применять можно.
3) нельзя будет пользоваться «поблажками» из ч. 7 НП(С)БУ 25 (например, не создавать резерв отпусков).
Логика такова: если решено отчитываться по полной форме, тогда во всем нужно подчиняться требованиям [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].
Ответственность за неподачу финотчетности. За неподачу в статистику (письмо Госкомстата от 01.11.2001 г. № 16-1-67) — грозит админштраф по [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] (от 170 до 255 грн.). В случае неподачи финотчетности фискалам, декларация по налогу на прибыль считается неподанной. Подробнее — в статьях: «[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 5), «[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 6).
Другие материалы из "Бухгалтер911", 2019, № 41:
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
Подписаться на [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
1С Предприятие 8.3, 1С Предприятие 8.2, 1С Предприятие 8.1, 1С Предприятие 8.0, 1С Предприятие 7.7, Литература 1С, Общие вопросы по администрированию 1С, Методическая поддержка 1С - всё в одном месте: на Украинском 1С форуме!