1 ноября 2012 г. Уступка права требования: налогово-бухгалтерские тонкости
Если вам срочно нужны деньги, а контрагент, например, несвоевременно рассчитался за отгруженные товары или если еще не наступил срок исполнения обязательств по договору, решить вопрос в таком случае может уступка права требования долга. Причем в этом случае получать согласие должника не нужно, если противоположное не предусмотрено договором или законом.

В данной статье на условных примерах рассмотрен особый порядок формирования у сторон договора доходов и расходов при осуществлении операций по продаже или приобретению права требования выполнения обязательств, установленный п. 153.5 НКУ.

Сделан вывод: операция по уступке права требования, исходя из п.п. 196.1.5 НКУ, не является объектом обложения НДС.

Должник при отгрузке товара новому кредитору не оформляет на его имя налоговую накладную. Он отражает налоговые обязательства по налоговой накладной, выписанной по первому событию, — при получении предоплаты от первоначального кредитора.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 79, с. 19

Не секрет, что в случае получения ошибочной налоговой накладной НКУ предусматривает единственный способ защиты — подачу жалобы.

Данный вариант по понятным причинам не пользуется популярностью, поэтому альтернативой ему может быть направление поставщику предложения составить правильно оформленную накладную. При этом если она подлежит регистрации в ЕРНН, то реализовать подобную возможность получится не позднее окончания предельных сроков для такой регистрации.

Если ошибочная налоговая накладная уже зарегистрирована, то при составлении новой накладной ей следует присвоить новый номер (в противном случае она не зарегистрируется). В свою очередь, исключить ошибочную накладную из ЕРНН нельзя: в таком случае в нем образуется задвоение, однако ГНСУ не видит в этом проблемы.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 79, с. 39

Тематический номер, посвященный составлению декларации по НДС, во всех тонкостях рассказывает о комплекте подаваемой НДС-отчетности: декларации, составляемых к ней приложениях и прочих подаваемых вместе с ней документах.

Плательщики НДС смогут найти для себя ответы на ряд актуальных вопросов, в частности: как быть, если поданная НДС-отчетность не признана налоговым органом «налоговой декларацией»; как заполнить первую НДС-декларацию зарегистрировавшемуся налогоплательщику, отразить в декларации экспортные поставки, операции с возвратной тарой, распределение «входного» НДС при покупке необоротных активов, предназначенных для одновременного использования в облагаемой и необлагаемой (льготной) деятельности; показать «льготируемую» подписку на периодические издания; отразить запоздавшие налоговые накладные; учесть в строке 21.3 декларации по НДС результаты проверки; подать жалобу по форме приложения Д8 на поставщика, а также исправить ошибки в приложениях к декларации.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 80

С точки зрения налога на прибыль налоговая нагрузка представляет собой удельный вес начисленного налога в общей сумме доходов (за квартал).

Практику применения данного показателя можно условно разграничить на законную (к примеру, составление плана-графика проверок, определение права на автоматическое бюджетное возмещение и т. п.) и незаконную. Последняя, в свою очередь, наиболее часто проявляется в отказах принимать декларации (в статье подробно описаны способы защиты от подобных действий).

Кроме того, нередко от налоговиков поступают запросы с просьбой обосновать низкий уровень налоговой нагрузки — при этом, если форма запроса соответствует требованиям (см. о них в статье), ответить на него все же придется. В противном случае у контролеров появятся основания для проведения документальной внеплановой проверки.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 81, с. 13

Вопросы о наличии у работодателя законных путей уменьшения размера выплат наемным работникам в случае, если объем выполняемой ими работы остается неизменным, возникают на практике регулярно.

Уменьшение размера выплат наемным работникам может производиться путем:

— уменьшения оклада (тарифной ставки, должностного оклада) работника; и/или

— уменьшения размера надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат.

Однако независимо от вида выплаты, если коллективным договором либо другим внутренним актом установлена обязанность работодателя начислять ее в определенном размере, работодатель не вправе самостоятельно уменьшать размер такой выплаты или прекратить ее начисление вообще. О том, как уменьшить расходы на оплату труда работников, не нарушив требования законодательства, подробно рассказано в статье.

В статье также рассказано о возможных последствиях для работодателя незаконного снижения работодателем заработной платы

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 81, с. 19

Взносы в уставный капитал

Тематический номер подробно знакомит с особенностями формирования уставного капитала предприятия.

Отдельным блоком рассмотрены правовые аспекты внесения взносов в уставный капитал, касающиеся, в частности, размера уставного капитала, оценки взносов, процедуры внесения вкладов в уставный капитал, регистрации сведений об уставном капитале в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и пр.

Рассмотрены вопросы налогового и бухгалтерского учета операций по формированию уставного капитала различного рода имуществом: денежными средствами, в том числе валютой, поступающей от иностранных инвесторов-нерезидентов, ТМЦ, объектами основных средств, ценными бумагами и имущественными правами.

Отдельно в номере проанализированы «единоналожные» последствия для случая, когда уставный капитал формируется у предприятия-единоналожника и, наоборот, в ситуации, когда единоналожник сам выступает инвестором.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 82

Субъектам внешнеэкономической деятельности известно, что с 18.08.2012 г. увеличен срок проведения бартерных операций в сфере ВЭД, который с указанной даты составляет 180 дней. Воспользовавшись очередными изменениями во внешнеэкономическом законодательстве, мы решили напомнить основные правовые и учетные нюансы бартерных операций в сфере ВЭД.

В статье подробно описаны особенности правового регулирования бартерных ВЭД-операций, порядок бухгалтерского учета товарообменных операций с нерезидентами, а также налоговый учет таких операций с учетом требований НКУ.

Особенности налогового и бухгалтерского учета бартерных операций между предприятиями-резидентами подробно рассматривались в статье «Бартерные операции: подробности бухгалтерского учета и налогообложения» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 39).

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 83, с. 12

Номер полностью посвящен деятельности аптек — розничных торговцев лекарственными средствами. В нем рассмотрены организационные требования (в том числе в части лицензирования), предъявляемые к аптекам и помещениям, в которых они расположены, а также к товару, продаваемому в них.

В отдельной статье рассмотрены «льготные» учетные особенности по НДС, присущие аптеке.

Уделено внимание использованию аптекой РРО. В номере также дан ответ на вопрос о том, нужен ли аптеке патент и как его приобрести, а также на вопрос, может ли аптека рассчитывать на получение льготного торгового патента.

И конечно же, не оставлено без внимания ценовое регулирование продажи некоторых лекарственных средств. Обращается, в частности, внимание, что не подлежат ценовому регулированию отечественные лекарственные средства и медизделия, оптово-отпускная цена производителя на которые ниже 12 грн. за упаковку. Исключением будет случай, если такие изделия будут приобретаться за бюджетные средства: при ценообразовании должно быть учтено 10 % ограничение.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 84

Как известно, с 01.01.2013 г. вступают в силу изменения в НКУ, которыми законодатель в значительной степени подкорректировал действующий на сегодняшний день порядок уплаты налога на прибыль. В частности, с указанной даты некоторые плательщики этого налога снова вынуждены будут ежемесячно рассчитывать и уплачивать в бюджет авансовые взносы по налогу на прибыль.

В этой статье мы проанализировали будущую редакцию п. 57.1 НКУ, которая с 01.01.2013 г. будет определять порядок расчета прибыльных авансовых взносов, и попытались ответить на некоторые вопросы, которые уже сегодня волнуют плательщиков налога на прибыль: кто обязан уплачивать авансовые взносы с нового года и как рассчитать их ежемесячную сумму авансового взноса?

Кроме того, в рассматриваемом материале мы не обошли вниманием и Проект изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия и приложений к ней, текст которого размещен на официальном сайте ГНСУ — необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 85, с. 15

Номер посвящен подробному анализу ситуаций, при которых бухгалтер предприятия либо физлица-предпринимателя или же лицо, занимающееся налоговым и бухгалтерским учетом на основании гражданского договора, может быть привлечен к тому или иному виду юридической ответственности — от дисциплинарной до уголовной.

Рассмотрен порядок наложения на бухгалтера, работающего по трудовому договору, дисциплинарных взысканий в виде выговора или увольнения. Согласно КЗоТ в течение срока действия дисциплинарного взыскания меры поощрения к работнику не применяют. Обращается внимание, что некоторые виды выплат нельзя отнести к поощрительным, а потому лишить их работника по причине совершения им дисциплинарного проступка работодатель не может.

Раскрыт порядок привлечения к материальной и административной ответственности. Кроме того, рассмотрены ситуации, при которых бухгалтер может быть обвинен в совершении таких преступлений, как уклонение от уплаты налогов, сборов; уклонение от уплаты ЕСВ; предоставление заведомо ложных сведений с целью получения налоговых льгот; злоупотребление властью или служебным положением; служебный подлог; служебная халатность; завладение имуществом путем злоупотребления служебным положением.

　



В статье описываются различные «нестандартные» ситуации, связанные с предоставлением возвратной финансовой помощи, и особенности их учета.

В частности, анализируются вопросы налогового учета «переходной» финпомощи, финпомощи, по которой происходит изменение статуса заимодателя и финпомощи, по которой осуществляется непрямой возврат (взаимозачет, перевод долга), а также вопросы, связанные с исчислением срока пользования финпомощью и особенностях ее учета у плательщиков единого налога.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 87, с. 8

Поскольку летние изменения в НКУ затронули такие важные моменты в исчислении сбора за специальное использование воды, как перечень его плательщиков и объект обложения сбором, возникла необходимость их детального анализа.

В статье рассмотрены наиболее актуальные вопросы, касающиеся взимания спецводосбора во втором полугодии текущего года. Среди них:

— являются ли единоналожники плательщиками сбора за специальное использование воды после 01.07.2012 г.;

— кто должен уплачивать сбор при аренде помещения;

— платят ли спецводосбор субъекты хозяйствования, использующие воду для нужд гидроэнергетики/водного транспорта/рыбоводства;

— кто имеет полномочия по определению технической возможности установки водомера;

— подают ли до конца 2012 года отчетность по водосбору субъекты хозяйствования, использующие воду исключительно на санитарно-гигиенические нужды,

и многие другие.

Приведен образец заполнения декларации водосбора за 9 месяцев 2012 года.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 87, с. 19

Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"