Всегда под рукой
В номере собрана справочная информация, к которой бухгалтер обращается в своей повседневной работе: индексы инфляции, коэффициенты индексации заработной платы в 2011— 2012 годах, порядок проведения индексации при повышении зарплаты работников, правила определения средней зарплаты.
В табличном виде приведены основные критерии, отличающие гражданско-правовые отношения от трудовых, правила налогообложения сумм вознаграждений по гражданско-правовым договорам, налогообложения и отражения в отчетности матпомощи работнику предприятия. Пригодится в работе бухгалтера и перечень выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕСВ, а также порядок оплаты дней временной нетрудоспособности, не связанной с несчастным случаем.
Обобщена информация в отношении отчетности работодателя, предоставляемой в связи с наличием наемных работников, документов, которые следует получить субъектам хозяйствования от контрагента-предпринимателя, сроков предоставления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет.
Справочный фонд также пополнен материалами по учету списания безнадежной задолженности с истекшим сроком исковой давности, порядку отражения сумм возвратной финансовой помощи и условно начисленных процентов в налоговом учете заемщика, налоговым последствиям при осуществлении операций в инвалюте, заполнению налоговых накладных при бесплатной передаче.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 62
Методрекомендации по приему и компьютерной обработке налоговой отчетности
Согласно рекомендациям ГНСУ, воспринимаемым налоговыми органами на местах как прямое руководство к действию, по налогам и сборам, которые взимались до 01.01.2011 г., но НКУ уже не предусмотрены, уточняющая либо не поданная своевременно налоговая отчетность составляется по формам, действовавшим до вступления в силу НКУ, и представляется на бумажных носителях.
ГНСУ продолжает настаивать на том, что непредставление копий записей в реестрах выданных и полученных НН является основанием для непризнания декларации.
В документе также приведен полный перечень кодов причин, по которым налогоплательщику может быть отказано в признании отчетности. Интерес представляет и факт косвенного признания ГНСУ того, что налоговые проверки более чем за три последних года не проводятся.
Приказ ГНСУ «Об утверждении Методических рекомендаций по приему и компьютерной обработке налоговой отчетности плательщиков налогов в органах ГНС Украины» от 14.06.2012 г. № 516
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 63, с. 4
Иностранная валюта: учет покупки и продажи
Н. Белова
Благодаря коррективам, внесенным Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по совершенствованию некоторых налоговых норм» от 24.05.2012 г. № 4834-VI, с 01.07.2012 г. балансовая стоимость иностранной валюты определяется по курсу НБУ либо на дату отчетного баланса, либо на дату осуществления операции в зависимости от того, какая дата наступила позже. В результате налогово-прибыльный порядок отражения операций по покупке-продаже иностранной валюты синхронизирован с бухучетным порядком.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 63, с. 36
Соцпакет для работника
В тематическом номере рассмотрены различные варианты обеспечения работодателем своих работников социальным пакетом. Так, работодатель, имеющий собственное жилье, может предоставить его работнику для проживания во временное пользование. В этом случае формально выходит, что работник получает от предприятия «услуги по проживанию», поэтому предприятию придется (как с оказанных услуг) отражать «налоговые» доходы и начислять налоговые обязательства по НДС. Вместе с тем стоимость предоставленных работнику услуг по проживанию также отражается предприятием в составе расходов на оплату труда и попадает в «налоговые» расходы.
Уделено внимание и таким достаточно распространенным на практике ситуациям, как доставка на работу (с работы) за счет предприятия, а также организации питания работников предприятия. В последнем случае если питание работников предприятия организовано в стороннем заведении ресторанного хозяйства, то независимо от избранной схемы возмещения стоимости питания суммы возмещения будут являться для работника налогооблагаемым доходом. По мнению налоговиков, такая выплата является дополнительным благом. Не исключена ситуация, когда работодатель в рамках взятых на себя обязательств оплачивает работникам занятия спортом. Варианты предоставления данного блага могут быть различными: оплата абонементов в спортивный клуб или бассейн; аренда спортивного (тренажерного) зала или дорожек в бассейне; организация спортивного зала своими силами.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 64
Труд сторожей и охранников
Л. Ушакова
В статье рассмотрены особенности трудовых отношений с такими категориями работников, как сторожи и охранники, в частности установления для них режима рабочего времени. В случае суммированного учета рабочего времени работа сторожа или охранника в праздничные и нерабочие дни по графику работы включается в норму рабочего времени за учетный период, установленную на предприятии. Отдельная статья посвящена нюансам оплаты труда сторожей и охранников(см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 67, с. 43).
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 65, с. 23
Транспортно-экспедиторские услуги
В тематическом номере дана общая характеристика договора транспортного экспедирования. В частности, отмечено, что экспедитор имеет право предоставлять услуги как самостоятельно, так и с привлечением третьих лиц.
Рассмотрен порядок обложения налогом на прибыль и НДС экспедиторской деятельности при прямых и посреднических договорах. Так, если во исполнение договора экспедитор приобретает не облагаемую НДС или льготируемую услугу/работу, то ее стоимость базу налогообложения не увеличивает. Сумма экспедиторского вознаграждения подлежит обложению НДС в общем порядке.
Уделено внимание и вопросу о налоговом учете экспедиторских услуг у заказчика, в том числе документальному подтверждению расходов (если экспедитор покупает услуги/работы у третьих лиц) и НДС-последствиям при покупках услуг у экспедитора-нерезидента.
Отдельные материалы посвящены международным транспортным перевозкам, транспортно-экспедиторским услугам от нерезидента. Приведен перечень документов, которые должен иметь при себе водитель при автоперевозке грузов на договорных условиях.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 66
Очередные налоговые нововведения: комментарий
Н. Дзюба, Е. Скрипкина, Е. Уварова
В статье проанализированы нововведения, связанные со вступлением в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине» от 05.07.2012 г. № 5083-VI. Среди них:
— введение нового режима уплаты налога на прибыль путем авансовых ежемесячных платежей (с 2013 г.); предприятия с годовым доходом 10 млн грн. и меньше авансовый взнос вообще не будут уплачивать, а декларацию будут представлять лишь по итогам года;
— отмена приложения ОКк декларации по налогу на прибыль;
— введение нового реквизита налоговой накладной на импортный товар: помимо кода УКТ ВЭД в отношении поставок импортных товаров, НН должна содержать еще один обязательный реквизит — номер и дату таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара;
— дополнение перечня плательщиков единого налога пятой группой (для физлиц) и шестой группой (для юрлиц).
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 67, с. 34
Интернет-торговля
Тематический номер раскрывает не только организационные моменты, связанные с открытием Интернет-магазина(вопросы соблюдения законодательства о защите прав потребителя, Закона об РРО, подзаконных актов, регулирующих торговую деятельность и т.д), но и дает ответы на ряд налоговоучетных вопросов.
Один из них — вопрос об учете расходов на создание, размещение и обслуживание веб-сайта. В налоговом учете сайт интернет-магазина (при условии, что предприятие имеет исключительные имущественные права на него) необходимо рассматривать как нематериальный актив группы 5. Сумма амортизации относится в состав расходов на сбыт — в периоде ее начисления в бухучете.
Важная составляющая Интернет-торговли — электронные деньги. Пользователь, приобретая веб-мани, на самом деле приобретает у эмитента права требования, а производя погашение — продает эмитенту права требования обратно. Что касается «законных» электронных денег, то согласно определению — это единицы стоимости, которые хранятся на электронном устройстве, принимаются как средство платежа другими, нежели эмитент, лицами и являются денежными обязательствами эмитента.
В номере также проанализированы планируемые изменения в законодательстве об Интернет-торговле, даны ответы на вопросы читателей.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 68
О дополнении обязательных реквизитов налоговой накладной
В своем письме ГНСУ указывает на то, что такой реквизит налоговой накладной, как «номер и дата таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины», введенный вступившим в силу 12.08.2012 г. Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине» от 05.07.2012 г. № 5083-VI,
подлежит указанию в НН с момента вступления в силу изменений в форму НН о ее дополнении соответствующими графами для отражения таких реквизитов.
Письмо ГНСУ от 21.08.2012 г. № 1272/0/71-12/15-3117
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 69, с. 2
Закон о языковой политике: комментарий для субъектов хозяйствования
Е. Уварова
10 августа 2012 г. начал действовать новый закон, от которого теперь будет зависеть не только то, на каком языке ведутся заседания парламента, публикуются законы и акты местных органов власти, выдаются документы, удостоверяющие личность. Во многом он повлияет и на повседневную жизнь субъектов хозяйствования. В статье рассмотрены его базовые требования. Среди прочего констатируется:
— названия и надписи на печатях, штампах, табличках в пределах территории, на которой статус регионального предоставлен тому либо иному языку (языкам), могут выполняться на государственном и региональном языках;
— записи в трудовой книжке осуществляются на государственном языке и рядом, по выбору гражданина, на одном из региональных языков либо на языке национального меньшинства Украины;
— в деятельности субъектов предпринимательской деятельности свободно используется государственный язык, региональные языки либо языки меньшинств, другие языки(хотя специальных оговорок о языке заполнения налоговых накладных, первичных документов, налоговой отчетности в новом Законе нет, приведенная норма должна упростить субъектам хозяйствования задачу отстаивания юридической силы документов, заполненных не на государственном языке);
— рекламные объявления, сообщения и другие формы аудио- и визуальной рекламной продукции выполняются на государственном языке либо на другом языке на выбор рекламодателя.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 69, с. 28
Возвраты предоплат и оплат за товары и услуги
И. Хмелевский
Автором статьи рассмотрена следующая ситуация. Покупатель заплатил за товар банковской платежной карточкой. Потом он вернул товар. В статье даны ответы на возникающие при этом вопросы:
— можно ли по требованию такого покупателя вернуть деньги за возвращаемый им товар наличными из кассы;
— как поступить при отсутствии в РРО необходимой суммы денежных средств;
— что делать в случае осуществления возврата в безналичной форме, если нет денег на том текущем счете, на который ранее была зачислена оплата.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 69, с. 37
Отрицательный НДС
В тематическом номере проведен подробный анализ таких понятий, как отрицательное значение и бюджетное возмещение по НДС, в частности выведены отличия между отрицательным значением и бюджетным возмещением суммы НДС.
Отдельно рассмотрен порядок определения и получения бюджетного возмещения НДС, рассмотрены критерии автоматического возмещения.
Интерес для налогоплательщиков представляет и вопрос применения сроков давности для бюджетного возмещения и отрицательного значения по НДС, а также исправления ошибок (если в декларации был «минус»). Среди прочего следует помнить, что одним уточняющим расчетом могут быть исправлены ошибки только одного периода.
В номере даны ответы на вопросы, с которыми сталкиваются субъекты хозяйствования на практике, в частности можно ли зачесть сумму бюджетного возмещения, заявленную к получению на текущий счет, в уменьшение налогового обязательства следующего налогового периода.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 70
[i]Напомним, что заметка необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки опубликована в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 63.
Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"