12 июля 2012 г. Приказом ГНСУ от 06.07.2012 г. № 590 утверждена Обобщающая налоговая консультация относительно включения в базу обложения налогом на добавленную стоимость и состав расходов средств, полученных как сумма штрафа за задержку оплаты или поставки товаров/услуг.
В этом документе налоговики разъяснили, что суммы средств, полученные как сумма штрафа и/или неустойки либо пени, потерь от инфляций за весь период просрочки денежного обязательства, 3% годовых от просроченной суммы (или другой процент, установленный договором), которые покупатель уплачивает поставщику в случае задержки оплаты за товары/услуги, не изменяют базу обложения НДС поставленных товаров/услуг.
Также не изменяют базу обложения НДС поставленных товаров/услуг суммы средств, уплачиваемых как сумма штрафа и/или неустойки либо пени, потерь от инфляций за весь период просрочки денежного обязательства, 3% годовых от просроченной суммы (или другой процент, установленный договором) за задержку поставки товаров/услуг.
Относительно налога на прибыль налоговики разъяснили, что в состав расходов не включаются, в частности, суммы средств, уплаченные как сумма штрафа и/или неустойки либо пени, потерь от инфляций за весь период просрочки денежного обязательства, 3% годовых от просроченной суммы (или другой процент, установленный договором), уплаченные плательщиком вследствие невыполнения условий договора.
Заметим, что в статье «Штрафные санкции за невыполнение договорных обязательств (отражаем в учете)» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 23) специалистами редакции подробно разъяснена правовая природа указанных выше платежей, а также порядок отражения санкций за нарушение условий договора в налоговом и бухгалтерском учетах.
Использованы материалы сайта газеты "Налоги и бухгалтерский учет"