Многие предприниматели, уплачивающие необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, пришли к мысли, что могут уменьшить доход на сумму единого взноса, отчисленного в Пенсионный фонд. Этой же точки зрения придерживаются и некоторые налоговики. К спорной ситуации вокруг вопроса привела неудачная формулировка п. 292.10 НКУ.
В указанной норме идет речь о том, что единый взнос, начисленный в полном соответствии с законом, не считается доходом предпринимателя, уплачивающего единый налог. Однако нет никаких замечаний по возможности отчислять сумму вклада с доходов, полученных от реализации работ (услуг, товаров). Итак, если следовать букве закона, предприниматели имеют право сразу не включать суммы единого взноса в доходах. Но никто не вправе уменьшать уже показанные доходы плательщика.
К тому же, если читать п. 292.10 НКУ, не прибегая к значению отдельных фраз, можно сделать следующие выводы:
Выводы
Как уже понятно, право предпринимателя-единщика на уменьшение доходов на сумму единого взноса под большим вопросом. В этом вопросе далеко не все законно, как кажется поначалу. Поэтому принимать решение об исключении суммы вклада с доходов плательщика следует крайне осторожно. И прежде чем сделать, желательно получить индивидуальную письменную консультацию от налоговиков, где рассматривается этот вопрос. Это избавит вас от возможных санкций во время проверки в будущем.
В указанной норме идет речь о том, что единый взнос, начисленный в полном соответствии с законом, не считается доходом предпринимателя, уплачивающего единый налог. Однако нет никаких замечаний по возможности отчислять сумму вклада с доходов, полученных от реализации работ (услуг, товаров). Итак, если следовать букве закона, предприниматели имеют право сразу не включать суммы единого взноса в доходах. Но никто не вправе уменьшать уже показанные доходы плательщика.
К тому же, если читать п. 292.10 НКУ, не прибегая к значению отдельных фраз, можно сделать следующие выводы:
- В данной норме закона говорится о налогах и сборах, удержанных предпринимателем при исполнении функции налогового агента. Единый взнос не имеет отношения к налогам, но единщики удерживают его с выплат физлицам, то есть выступают в качестве страховщиков (аналог налогового агента). Именно поэтому законодатель в формулировке нормы отделил единый взнос. Итак, по нашему мнению, речь не шла о том едином взносе, который единщики отчисляют в Пенсионный фонд. Изначально подразумевался единый взнос, который служит для обложения заработных плат и выплат физическим лицам за работы по договорам.
- Если все же представить, что в п. 292.10 НКУ идет речь именно об уменьшении дохода на сумму единого взноса, получаем два интересных момента. Первый: перед предпринимателем, который уплачивает единый налог, открывается соблазн исключить из суммы дохода плательщика не только сумму взноса, начисленного собственно за предпринимателя, но и сумму взноса, начисляемую за наемных работников. Потому что в данном пункте закона нет конкретики, не указано, какой именно единый взнос подразумевается. Второй момент: специальные формы книг учета доходов и расходов не имеют отдельных граф, в которых можно было бы отразить уменьшение доходов плательщика. Порядок заполнения документов также не содержит каких-либо алгоритмов фиксации операций такого плана. Итак, получается, что предприниматель-единщик лишен права отразить в Книге процесс уменьшения доходов на сумму единого взноса.
- Если рассматривать вопрос законности исключения вклада с доходов в Налоговой декларации плательщика, то и здесь основания для такого решения довольно сомнительны. По п. 292.13 НКУ единщики определяют доход, учитывая данные учета, который ведется в Книге. Эти же данные используются при составлении Декларации. Итак, если внести изменения в суммы дохода только в Декларации, то норма НКУ по определению доходов с использованием данных в Книге оказывается фиктивной.
Выводы
Как уже понятно, право предпринимателя-единщика на уменьшение доходов на сумму единого взноса под большим вопросом. В этом вопросе далеко не все законно, как кажется поначалу. Поэтому принимать решение об исключении суммы вклада с доходов плательщика следует крайне осторожно. И прежде чем сделать, желательно получить индивидуальную письменную консультацию от налоговиков, где рассматривается этот вопрос. Это избавит вас от возможных санкций во время проверки в будущем.