«74. Тимчасово, до 1 січня 2023 року, операції з постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010), оподатковуються за ставкою у розмірі 7 відсотків»
Это приводит к тому, что туроператоры по операциям с отелями будут получать от них налоговый кредит по НДС исходя из размера 7%, в то время как при «передаче» отельной услуги ее конечному потребителю Налоговый кодекс Украины требует от них обложить стоимость такой услуги НДС по ставке 20%. Это приводит разбалансировке НДС-последствий туроператоров - а именно, НДС-обязательства в части отельных услуг начинают превышать налоговый кредит по таким операциям.
Избежать подобных негативных последствий можно путем изменения модели договорных отношений между туроператорами и отелями, в частности, на агентскую модель работы, при которой туроператор будет только принимать оплату в качестве агента за услуги, которые будут поставляться отелем. Возможность реализации данной модели подтверждается разъяснениями налоговой службы для других отраслей бизнеса (см., в частности, письмо от 07.06.2019 г. № 2613/6/99-99-15-03-02-15/ІПК):
«При цьому кошти, які приймаються товариством (агентом) в межах виконання агентського договору від Споживачів як суми платежів за товари/послуги, поставлені їм Принципалами, для подальшого перерахування таких коштів Принципалам, до бази оподаткування ПДВ не включаються»
Тем не менее, при внедрении данной модели требуется обращать внимание, чтобы договор не содержал признаков посреднических отношений (в частности, комиссии, поручения), поскольку это потребует от туроператора применять ставку НДС 20%.
Если вопрос для Вас актуален, пишите вопросы в комментариях ниже и с удовольствием его обсудим.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки