Законом № 1072-IX в НКУ были внесены изменения, направленные на поддержку налогоплательщиков в период карантинных ограничений. Среди них, в частности: (1) списание налогового долга до 3060 грн; (2) возможность погашения налогового долга без уплаты штрафных санкций; (3) возможность отсрочки уплаты налогового долга для физлиц (включая и самозанятых лиц).

Списание налогового долга до 3060 грн

Какой долг подлежит списанию? Речь идет о налоговом долге (включающем в себя, в частности, штрафные санкции и пеню):

(1) который числился по состоянию на 01.11.2020 г.,

(2) общая сумма которого по всем налогам и сборам по состоянию на эту дату (на 01.11.2020 г.) не превышает 3060 грн включительно. Важно! Если долг больше 3060 грн, то он НЕ подлежит списанию (но есть возможность уплатить его без штрафных санкций, если выполняются условия из п. 23 подразд. 10 разд. XX НКУ);

(3) который на дату списания остался не уплаченным.

Какие плательщики могут претендовать на списание? Если налоговый долг соответствует вышеперечисленным условиям, то спишут такой долг всем категориям налогоплательщиков — юрлицам, физлицам-предпринимателям, гражданам-физлицам.

Исключение — лица, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом Украины по процедурам банкротства.

Что включается в налоговый долг, т. е. в сумму до 3060 грн включительно, которая подлежит списанию? Вообще, согласно НКУ (п.п. 14.1.175 НКУ) налоговый долг - это сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный в НКУ срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, установленном в НКУ. При этом есть довольно широкий перечень того, что включается в понятие «денежное обязательство».

Под денежным обязательством плательщика понимают (п.п. 14.1.39 НКУ): 1) налоговое обязательство: (а) налоги/сборы; (б) сумму средств, определенную в налоговом векселе; (в) сумму средств, сформированную за счет налоговых льгот, использованных не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления; 2) иные обязательства, контролируемые налоговиками; 3) штрафные (финансовые) санкции, связанные с нарушением требований налогового и другого подконтрольного налоговикам законодательства; 4) санкции в сфере ВЭД; 5) пеню.

Обратите внимание: ЕСВ-недоимка/штрафы не являются налоговым долгом в понимании НКУ. Поэтому ЕСВ-долги (недоимка, штрафы), не превышающие 3060 грн, не подпадают под списание, о котором мы сейчас говорим. На этом, к слову, акцентируют внимание и налоговики в информационном письме № 17. Списание ЕСВ-долгов «спящим» ФЛП-общесистемщикам – это совершенно другая «история», которая урегулирована Законом о ЕСВ, а не НКУ (о ней мы будем говорить отдельно).

Также, как прямо указано в п. 24 подразд. 10 разд. XX НКУ, не подлежит списанию задолженность по таможенным платежам — налоговый долг по налогам и сборам, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством взимаются при импорте и экспорте товаров в Украину/из Украины или на территорию свободной таможенной зоны.

Что делать налогоплательщику для списания задолженности? Ничего. Долг спишут автоматически (заявления для этого подавать не нужно — что подтверждают и налоговики в информационном письме № 17). Отслеживать информацию о списании налогового долга налоговики советуют в Электронном кабинете налогоплательщика — во вкладке «Стан розрахунків з бюджетом».

Когда именно спишут? Конкретные сроки в Законе не определены (статья необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

КМУ внес изменения в Порядок № 100, который мы с вами используем для расчета сумм отпускных и прочих выплат из «средней за 2 месяца» (оплаты командировки, военной службы «солдат предприятия», выходного пособия и т. д.). Что изменилось и как с этим жить дальше? Изучаем «матчасть» (статья необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Закон № 1072-IX принес ряд налоговых и ЕСВ-новаций. В том числе «реанимировали» списание ЕСВ-долгов «спящим» предпринимателям-общесистемщикам и независимым профессионалам. Налоговики уже успели высказаться на эту тему — в информационном письме № 17. В том числе привели примерную форму заявления (статья необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки)

Остались вопросы по необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки журнала «Бухгалтер 911»? Пишите их в комментариях!



Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер 911".