В налоговом ведомстве соглашаются – нынешняя редакция п. 188.1 НКУ не предусматривает включение в базу НДС возмещения убытков за поврежденное, уничтоженное или утраченное имущество.

Однако, при этом настаивают: если по утраченным товарам, стоимость которых возмещается, был сформирован налоговый кредит, а теперь они не могут быть использованы по прямому назначению – налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ исходя из базы, определенной по п. 189.1 НКУ, составив и зарегистрировав в ЕРНН налоговую накладную.

И добавляют, это правило действует в общем случае и каждую ситуацию с отражением НДС следует рассматривать индивидуально.

Касательно же индивидуальных обращений, то, например, в случае рассмотрения налогообложения НДС возмещения плательщику стоимости утраченных при транспортировке товаров перевозчиком, ход мысли налоговиков следующий:

• уплаченная перевозчиков на основании претензии плательщика сумма компенсации за утраченные товары включается в базу НДС по ставке 20 %;

• в накладной, составляемой заказчиком по такой операции, в графе 2 указывается наименование товара, стоимость которого возмещается, указанное в соответствующих первичных (бухгалтерских) документах;

• при получении перевозчиком от заказчика зарегистрированной налоговой накладной, составленной по операции возмещения, указанные в ней суммы НДС перевозчик может включить в налоговый кредит отчетного периода. При этом, поскольку такие «пропавшие» товары не могут быть использованы в хоздеятельности - по ним перевозчику следует начислить налоговые обязательства.

Источник: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.