В связи с вступлением 01.01.2020 года в силу постановления КМУ от 31.10.2018 г. № 891, с этой даты отменен "Отчет о суммах налоговых льгот" и установлено, что субъекты хозяйствования должны отражать информацию о суммах налоговых льгот в налоговой отчетности.

Во исполнение указанного приказом Минфина от 20.11.2019 г. № 488 внесены изменения в формы и Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее - Порядок), в частности, в новой редакции изложено (Д6) (приложение 6) декларации.

Название приложения 6 изменено на "Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д6)".

Особенности определения сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченного в бюджет в связи с получением налоговых льгот, изложены в новом разделе VІ Порядка.

Так, сумма налога на добавленную стоимость, не уплаченная в бюджет в связи с получением налоговой льготы (SПП), рассчитывается по формуле:

SПП = V пост. зв. х 20 % - (V прид. з ПДВ 20 % + V прид. з ПДВ 7 % + V прид. з ПДВ 0 %/зв.) х 20 %, где

V пост. зв. - объемы операций по поставке на таможенную территорию Украины товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС;

V прид. з ПДВ 20% - объемы операций по приобретению без учета НДС, начисленного (уплаченного) при приобретении товаров/услуг, необоротных активов, облагаемых по основной ставке, которые использованы в операциях, освобожденных от налогообложения, и на такие операции начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 и пункта 199.1 НКУ;

V прид. з ПДВ 7% - объемы операций по приобретению без учета НДС, начисленного (уплаченного) при приобретении товаров/услуг, необоротных активов, облагаемых по ставке 7%, которые использованы в операциях, освобожденных от налогообложения, и на такие операции начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 и пунктом 199.1 раздела V НКУ;

V прид. з ПДВ 0 %/зв. - объемы операций по приобретению товаров/услуг, необоротных активов, освобожденных от налогообложения и/или облагающихся по ставке 0 процентов, которые использованы в операциях, освобожденных от налогообложения НДС.

При этом, объемы операций по приобретению товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков, необоротных активов (без налога на добавленную стоимость), используемых в операциях, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость, не учитываются в таком расчете.

Расчет суммы налоговых льгот по НДС за отчетный (налоговый) период осуществляется без нарастающего итога с начала отчетного года.

Сумма налоговых льгот по НДС исчисляется в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена операции, освобождающихся от налогообложения НДС.

Справка: с изменениями, внесенными в приложение 6 (Д6) к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость можно ознакомиться по ссылке.