Днепропетровские налоговики рассмотрели случай, когда общество заключило предварительный договор на продажу оборудования (необратимого актива). Причем на момент заключения основного договора купли-продажи балансовая стоимость оборудования больше, чем цена его реализации (без учета НДС). Также по предварительному договору купли-продажи оборудования покупатель должен перечислить обществу 100-процентную предоплату.

В этом случае продавец — плательщик НДС согласно п. 188.1 НКУ должен доначислить налоговые обязательства на разницу между балансовой стоимостью оборудования и ценой его продажи.

Также согласно п. 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, продавец должен составить 2 налоговые накладные:

• одну — на цену продажи (такая налоговая накладная предоставляется покупателю);
• вторую — на сумму превышения балансовой стоимости оборудования над стоимостью продажи (такая налоговая накладная не выдается получателю (покупателю) товаров/услуг). Или же можно составить не позднее последнего дня месяца, в котором произошла данная поставка, сводную налоговую накладную.

Обе налоговые накладные подлежат обязательной регистрации в ЕРНН.

При составлении налоговой накладной на сумму превышения балансовой стоимости оборудования над стоимостью продажи датой возникновения налоговых обязательств будет дата отгрузки таких товаров/услуг покупателю.

Источник: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.