ГФС рассмотрела ситуацию, в которой плательщик НДС зарегистрировал в ЕРНН налоговую накладную на получателя (покупателя) — плательщика НДС с типом причины 08. А потом попытался зарегистрировать расчет корректировки к такой налоговой накладной, но это не удалось сделать.

Относительно этой ситуации налоговики отметили:

• В расчетах корректировки, составленных к налоговым накладным, в которых заполнили поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», это поле также нужно было заполнить. При этом тип причины должен соответствовать типу причины, который был указан в налоговой накладной, к которой составляют расчет корректировки;
• Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (далее — Порядок № 1307) не предусматривает заполнение в налоговой накладной, которую составляют на поставку товаров/услуг налогоплательщику, и которою предоставляют получателю (покупателю), поля «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини»;
• Указанный расчет корректировки к налоговой накладной не может быть зарегистрирован в ЕРНН вследствие нарушения налогоплательщиком требований Порядка № 1307 при составлении такой налоговой накладной.

Следовательно, в этой ситуации стандартный порядок исправления ошибок в заглавной части налоговой накладной не подходит. Напомним, что стандартный порядок предусматривает: составить расчет корректировки, в котором все правильно заполненные реквизиты налоговой накладной повторить, а реквизит, в котором допустили ошибку, заполнить без ошибок.

Считаем, можно провести аналогию с исправлением ошибочного ИНН покупателя. Поэтому, по нашему мнению, алгоритм действий должен быть следующим: зарегистрировать в ЕРНН аннулирующий расчет корректировки (с указанием типа причины 08) и новую налоговую накладную без ошибки.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкинеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.