необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Как исправить ошибку при составлении налоговой накладной лишь на часть полученной предоплаты от покупателя?

Алина Кравзюк, заместитель начальника Управления методологического сопровождения администрирования налогов - начальник отдела методологии администрирования НДС Департамента налогов и сборов с юридических лиц ГФСУ.

Ольга Пахарь, главный государственный налоговый ревизор-инспектор.

Обязанность налогоплательщика на дату возникновения налоговых обязательств составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок, определенный п. 201.1 НКУ.

Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров / услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае если доля товаров/услуг не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров / услуг указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, и учитывается при определении общих налоговых обязательств (п. 201.7 НКУ).

Учитывая то, что налоговая накладная, составленная на часть полученной предоплаты от покупателя, не соответствует требованиям пунктов 201.1 и 201.7 НКУ, то такая налоговая накладная не является для покупателя основанием для включения суммы НДС по ней в состав налогового кредита.

С целью исправления ситуации продавец на дату обнаружения ошибки должен составить в порядке, определенном ст. 192 НКУ, расчет корректировки к налоговой накладной, которая была составлена на часть полученной предоплаты, которым отсторнировать такую налоговую накладную, и составить правильно заполненную налоговую накладную на всю сумму полученных средств.

Такая налоговая накладная должна быть составлена датой возникновения налоговых обязательств по факту полученной предоплаты и быть зарегистрирована в ЕРНН.

Использованные материалы:

НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.