Покупатель — плательщик НДС осуществил частичную предоплату поставщику по договору, который предусматривает поставку двух наименований (номенклатуры) товара), без конкретизации номенклатуры, по которой осуществляется оплата.

Поставщик на дату получения такой предварительной оплаты составил налоговую накладную на обе номенклатуры товаров, предусмотренные договором (из них на одну (товар 1) — на все количество товара, предусмотренное договором, на вторую (товар 2) — на часть такого количества). В дальнейшем поставщиком был поставлен товар 2 в полном объеме, предусмотренном договором, и составлена налоговая накладная на разницу между количеством отгруженного товара 2 и количеством товара 2, указанного в первой налоговой накладной.

Правильно ли все было сделано?

Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс) (п. 201.7 НКУ).

В то же время в случае частичной предоплаты товаров различной номенклатуры плательщики налога (контрагенты по сделке) самостоятельно на основании договоров и первичных (бухгалтерских) документов определяют, за какой товар в рамках договора осуществляется такая предоплата.

Следовательно, в этой ситуации на дату получения предоплаты поставщик обязан составить налоговую накладную на всю сумму такой предоплаты, в которой определить номенклатуру товаров в соответствии с условиями договора.

В дальнейшем на дату отгрузки товара 2 поставщик должен составить налоговую накладную на разницу между фактическим количеством/стоимостью такого поставленного товара и количеством (стоимостью) такого товара, которое отражено в первой налоговой накладной (на которое было совершено предоплату).

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.