Но есть счастливчики, которые освобождены от этой обязанности. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки* разрешает несоставлять и не подавать квартальную (промежуточную) финотчетность (1) неприбыльным организациям, (2) предприятиям-единоналожникам группы 3, (3) малым и (4) микропредприятиям**.
* необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
** Подробнее о категориях «крупные/средние/малые/микро-» можете прочесть в статье «необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 4).
Напоминаем важный нюанс по поводу «миграции» между категориями крупное/среднее/малое/микропредприятие. Для перехода в другую категорию предприятий мы должны как минимум два года подряд не соответствовать критериям предыдущей категории (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
В первый раз мы себя классифицировали (отнесли в ту или иную группу предприятий) в 2018 году по итогам годовой финотчетности за 2017 год. Поэтому если по данным годовой финотчетности за 2017 год мы, например, микропредприятие, то таковым остаемся и в 2019 году. Даже если по показателям финотчетности за 2018 год мы в группу «микро-» уже не вписались.
И только если по показателям финотчетности за 2019 год мы снова не будем соответствовать критериям «микро-», то с 2020 года мы эту группу таки покинем.
При этом в отношении микро- и малых предприятий следует отметить, что если они являются плательщиками налога на прибыль — высокодоходниками (подают квартальную декларацию по налогу на прибыль), то им не уйти от составления квартальной финотчетности
. Связано это с тем, что финотчетность — неотъемлемая часть (приложение) декларации по налогу на прибыль (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).На это обращал внимание и Минфин в письме от 21.02.2017 г. № 11130-02-2/4779.
Вновь созданные предприятия для определения своей группы применяют показатели на дату составления первой годовой финансовой отчетности. Так гласит необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Выходит, промежуточная финансовая отчетность за 2019 год вновь созданным предприятием не подается, поскольку определиться с принадлежностью к конкретной категории они смогут лишь по итогам первой годовой финансовой отчетности.
Опять же по налогу на прибыль новички тоже «внутри» года не отчитываются — см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Куда подавать? Квартальную финотчетность следует подавать:
(1) органам статистики — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (не позднее 25 апреля 2019 года; 25 июля 2019 года; 25 октября 2019 года);
(2) налоговикам — вместе с квартальной декларацией по налогу на прибыль, т. е. в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала (не позднее 10 мая 2019 года; 9 августа 2019 года; 11 ноября 2019 года).
Если вы сдаете отчетность в электронном виде, то она подается через «Единое окно предоставления электронной отчетности» сразу и в статистику, и налоговикам.
Единственное отметим, что если вы микро- или малое предприятие — плательщик налога на прибыль — высокодоходник (т. е. должны подавать вместе с квартальной декларацией по налогу на прибыль и финотчетность), то в статистику промежуточную отчетность вы не обязаны подавать. Поэтому при подаче квартальной финотчетности вы ориентируетесь на предельные сроки подачи квартальной декларации по налогу на прибыль.
Комплект финотчетности. Он отличается у предприятий, составляющих отчетность по П(С)БУ, и тех предприятий, которые составляют отчетность по МСФО.
Предприятиям, составляющим отчетность по П(С)БУ, промежуточную финотчетность разрешено подавать только в составе двух форм: Баланса (Отчет о финансовом положении) и Отчета о финрезультатах (Отчета о совокупном доходе) (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
При этом важно выбрать для себя (в зависимости от того, кто вы: «микро-, малое или среднее/большое») правильные формы финотчетности. Это чтобы потом не возникало вопросов по поводу принятия/непринятия той же декларации по налогу на прибыль***.
*** Детали найдете в статье «необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 6).
А вот предприятия, составляющие отчетность по МСФО, в составе промежуточной отчетностидолжны подавать все формы финотчетности. На это обращали внимание ГФСУ и Минфин (письманеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки и необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкисоответственно). Ведь две формы отчетности в составе промежуточной отчетности необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкиразрешает подавать только предприятиям, составляющим финотчетность по НП(С)БУ.
Собственно говоря, это соответствует и требованиям МСФО. Согласно § 4 МСБУ 34промежуточная финотчетность — это финотчетность, которая состоит или из полного комплекта финотчетности (определенного в МСБУ 1), или из комплекта краткой финотчетности за промежуточный период. При этом комплект краткой промежуточной финотчетности должен включать как минимум такие компоненты:
1) краткий отчет о финансовом состоянии;
2) краткий отчет или краткие отчеты о прибыли или убытке или прочем совокупном доходе;
3) краткий отчет об изменениях в собственном капитале;
4) краткий отчет о движении денежных средств;
5) некоторые пояснительные примечания.
То есть МСФО требуют подачи в составе промежуточной финотчетности всех форм отчетности, пусть и в сокращенном виде.
Отдельное внимание следует обратить на «комплектность» финотчетности для тех предприятий, у которых отчетность за 2019 год является первой отчетностью по МСФО (т. е. у которых дата перехода на МСФО — 01.01.2018 г.). Следует отметить, что согласно МСФО 1 «Первое применение МСФО» требования этого стандарта применяются не только к годовой финотчетности, но и к каждому промежуточному отчету (если такой отчет составляется) за часть периода, охватываемого первой финотчетностью, составленной по МСФО.
Иначе говоря, и промежуточная финотчетность за 2019 год (т. е. отчетность за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2019 года) также должна составляться с учетом требований МСФО 1.
А это значит, что мы должны обеспечить сравнительную информацию по МСФО для отчетности за 1 квартал 2019 года (полугодие, 9 месяцев), трансформированную по МСФО. То есть финотчетность за 1 квартал 2019 года у предприятий, для которых первым отчетным периодом по МСФО является 2019 год, должна включать:
— Отчет о финансовом положении (Баланс) на 31.03.2019 г. (составленный по МСФО) + сравнительную информацию к нему — Баланс на 01.01.2018 г. + Баланс на 31.12.2018 г., трансформированные по МСФО;
— Отчет о прибыли и убытке и прочем совокупном доходе — за 1 квартал 2019 года + сравнительную информацию к нему — Отчет о финрезультатах за 1 квартал 2018 года, трансформированный по МСФО;
— Отчет о движении денежных средств и Отчет о собственном капитале за 1 квартал 2019 года + сравнительную информацию к этим отчетам — эти же отчеты за 1 квартал 2018 года, трансформированные по МСФО;
— примечания к финотчетности. При этом по требованиям МСФО 1 (§ 32) примечания, которые подаются к промежуточной финотчетности первого отчетного периода по МСФО, должны содержать согласование показателей по данным П(С)БУ и МСФО (согласование собственного капитала и общей совокупной прибыли) для соответствующего сравнительного периода за 2018 год.
МСФО-особенности подачи отчетности. Закон о бухучете предписывает МСФО-обязанным предприятиям начиная с отчетности за 2019 год подавать финансовую отчетность в едином электронном формате, определенном Минфином, на основании таксономии финансовой отчетности по международным стандартам. Формально это требование распространяется и на отчетность за 1 квартал 2019 года. Подаваться отчетность должна в центр сбора финансовой отчетности, операционное управление которым осуществляется НКЦБФР. Но пока по техническим причинам подача отчетности по таксономии в едином электронном формате откладывается. Поэтому пока МСФО-обязанным предприятиям ничего не остается, как отчитываться «по-старому», используя нацформы отчетности.
Хотя НКЦБФР в своем письме от 07.02.2019 г. № 16/3318-П указывала на то, что финотчетность уже за 1 квартал 2019 года нужно подавать по таксономии.
Напомним, что Минфин, Нацкомфинуслуг и НКЦБФР одобрили таксономию UA XBRL МСФО. Опубликована она (в виде перечня файлов) на сайте Минфина и сайтах регуляторов: Нацкомфинуслуг и НКЦБФР.
XBRL (англ. eXtensible Business Reporting Language) — как раз и есть электронный формат подачи отчетности на основе таксономии МСФО.
Другие материалы из "Бухгалтер911", 2019, № 15:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки