Может ли налогоплательщик составить расчет корректировки к налоговой накладной, в которой не указана отдельная товарная позиция, в связи с чем общая сумма объемов поставок по соответствующей операции, указанная в такой налоговой накладной, не соответствует первичным документам, оформленным на такую операцию?

Если плательщиком налога на дату возникновения налоговых обязательств на операцию по поставке товаров/услуг составлена налоговая накладная, в которой не указана отдельная товарная позиция, в связи с чем общая сумма объемов поставок по соответствующей операции, указанная в такой налоговой накладной, не соответствует первичным документам, оформленным по такой операции, то налогоплательщик составляет расчет корректировки, в котором в табличной части со знаком «-» отражает показатели по всем указанным в налоговой накладной товарам/услугам и в графе 2.1 заполняет код причины корректировки «103».

В поле «Дата составления» указывается «текущая» дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка.

Такой расчет корректировки подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) покупателем.

При этом плательщик составляет новую налоговую накладную, в которой отмечает общий объем операций, определенных первичными документами.

Такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер и в поле «Дата составления» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца.

Если такая налоговая накладная будет зарегистрирована в ЕРНН с нарушением срока регистрации, определенного п. 201.10 НКУ, к налогоплательщику применяются штрафные санкции согласно п. 120¹.1 НКУ.

Кстати, такую же позицию налоговики изложили в ИНК от 29.03.2019 г. № 1331/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (см. заметку необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).