При планировании, организации и проведении документальных проверок контролирующие органы учитывают сроки давности, определенные п. 102.1 НКУ, которые распространяются также на период, который может быть охвачен проверкой.

При этом, при планировании, организации, проведении проверок, начислении по их результатам денежных обязательств предусмотрено исключение по соблюдению сроков давности, определенных п. 102.1 НКУ, в случае, если:

• имеются обстоятельства, предусмотренные п. 102.2 НКУ, в т.ч. если плательщиком не подана налоговая декларация за период, в течение которого возникло налоговое обязательство;
• проверки, проводимые в соответствии с судебными решениями суда (следственного судьи) о назначении проверки, вынесенные ими по уголовным делам (за период, указанный в решении).

Кроме этого, согласно ч. 16 ст. 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.

В случае проведения проверок по вопросам соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГФС, а также определение по результатам суммы денежных обязательств налогоплательщика в случаях, когда НКУ не предусмотрена подача декларации, применение сроков давности должно осуществляться с учетом срока исковой давности - 1095 дней (2555 дней при проведении проверки контролируемой сделки в соответствии со ст. 39 НКУ).

Документальной проверкой в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование охватывается период с 1 января 2011 года или период, следующего за периодом, охваченным предварительной проверкой по данному вопросу.