вывод документа
Налоговики разъясняют последние изменения, внесенные необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкив форму декларации по налогу на прибыль*, и рекомендуют отчитываться за 2018 год уже по обновленному «фасону»* Утверждена необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Приказ Минфина, обновивший необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, вступил в силу с 14.12.2018 г. Следовательно, эта форма должна использоваться только со следующего отчетного периода после ее обнародования (см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). То есть по результатам 1 квартала 2019 года — для квартальщиков и 2019 года — для годовиков.
Однако фискалы рассудили иначе. Впервые отчитываться по обновленной форме декларации они рекомендуют за базовый налоговый (отчетный) период — 2018 год. Объясняют эту спешку тем, что новшества, только сейчас учтенные в ней, обусловлены изменениями в обложении налогом на прибыль с 01.01.2018 г. И они влияют на показатели бюджета текущего года.
Впрочем, о возможности такого развития событий вы уже знаете (см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Спорить с ранним использованием обновленной «прибыльной» декларации никакого смысла нет, ведь все изменения в форме бланка только в пользу ее корректного заполнения.
В целом, изменения в «прибыльной» декларации коснулись основной ее части и приложений АМ, ЗП, ПН и РІ к ней. Наши пояснения ко всем важным новшествам можно найти в упомянутом выше номере журнала, и, по сути, в комментируемом необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки налоговики ничего нового не сказали.
В строке 5 вступительной части декларации и в шапке приложений к ней теперь указывают код по ЕГРПОУ или регномер, присвоенный ГФС, или идентификационный код физлица, или паспортные данные, если у физлица нет кода по религиозным убеждениям. Заполнять это поле будут физлица, выплачивающие доход нерезидентам. Причем как единоналожники (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки), так и ФЛП-общесистемщики, и даже простые «физики».
От последних двух категорий удерживать налог на репатриацию, а следовательно, и отчитываться в «прибыльной» декларации требуют налоговики в своих разъяснениях (см. БЗ 102.18, письма ГФСУ от 08.11.2018 г. № 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки //необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, а также «Вестник. Официально о налогах», 2018, № 47, с. 15).
Кроме того, строка 9 заглавной части декларации «Особливі відмітки» дополнена категорией «платника єдиного податку».
Дело в том, что с 01.01.2018 г. отдельным необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки узаконили уплату налога на репатриацию для единоналожников (а это не только юрлица, но и физлица-предприниматели).
В отношении новой строки 16.5 приложения ЗП, которая позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму уплаченного акцизного налога, фискалы напомнили, что не учтенный в уменьшение за текущий налоговый (отчетный) период остаток такой суммы не уменьшает налог на прибыль в последующих налоговых (отчетных) периодах. Механизм работы такого уменьшения налоговики попытались растолковать в письме ГФСУ от 10.08.2018 г. № 3510/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
Также фискалы уточнили, что в строку 16.3 приложения ЗП следует переносить показатель строки 16.4.2 приложения ЗП предыдущего отчетного (налогового) года (т. е. сумму начисленного и уплаченного «дивидендного» аванса за прошлый год, а не «межквартальное» значение — для «квартальных» прибыльщиков).
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2019, № 4:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки