АКТУАЛЬНІСТЬ:
За старою «доброю» традицію 15.01.2019 р. (звичайно це стосується і 30/31 число кожного місяця) відбулися чергові «тимчасові незручності» при реєстрації ПН у ЄРПН. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, але від цього «тепліше» не становиться!
В результаті маємо непоодинокі випадки направлення ПН на реєстрацію в рамках граничного терміну реєстрації (тобто 14 або 15 числа), а саму реєстрацію вже 16.01.2019 р.
Які можливі наслідки у зв'язку з цим?!
ПРОБЛЕМИ:
1. Штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН (ст.120¹ ПКУ)
2. Перенесення права покупця на відображення ПК на наступний період (тобто у плановому періоді, в даному випадку у грудні, покупець може «попасти» на сплату ПЗ до бюджету).
ПРО ЩО «МОВЧИТЬ» ЗАКОН:
«Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних» (абз.13 п. 201.10. ПКУ)
ФОРМУЛИ УСПІХУ ЗА ЗАКОНОМ:
ПН направлена на реєстрацію 15 числа + відповіді нема = реєстрація 15 числа
ПН направлена на реєстрацію 15 числа + будь-яка відповідь 16 числа = реєстрація 15 числа
СУДОВА ДОПОМОГА:
1. Головне – факт направлення ПН на реєстрацію в рамках граничного терміну для реєстрації. Подальші дії та процес реєстрації жодним чином не залежить від дій платника – відповідно і відповідати за чиїсь незаконні дії/бездіяльність він не повинен! (постанова ВС від 22.11.2018 р. по справі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Головне – платник повинен вчинити усі залежні від нього дії в рамках процедури реєстрації ПН:
«…вчинено всі дії щодо реєстрації податкових накладних в межах встановлених ПКУ строків для реєстрації таких податкових накладних, однак така реєстрація не відбулася з незалежних від платника податку причин.» (постанова ВС від 01.08.2018 р. по справі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки)
2. «…податкові накладні позивача слід ВВАЖАТИ ЗАРЕЄСТРОВАНИМИ у день їх фактичного отримання контролюючим органом, тобто протягом операційного дня, коли їх БУЛО НАДІСЛАНО платником податків на адресу контролюючого органу» (постанова ВС від 26.11.2018 р. по справі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
3. Якщо протягом операційного дня не надсилається квитанція про прийняття/неприйняття ПН (НАВІТЬ СКЛАДЕНИХ З ПОРУШЕННЯМИ), такі ПН вважаються зареєстрованими в рамках терміну (постанова ВС від 26.06.2018 р. по справі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
4. Як «Медком» довести факт своєчасного відправлення ПН на реєстрацію (рішення Окружного адмінсуду м. Києва від 24.12.2018 р. по справі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
ПИТАННЯ: що робити покупцеві, якщо він розраховував на ПК для грудня 2018 р., а ПН зареєструвалась тільки 16.01.2019 р.?
РІШЕННЯ: Очевидно, що виходи 2:
1. Відображати ПК у складі декларації за січень - адже до моменту отримання постачальником рішення суду, в якому буде зафіксовано факт реєстрації ПН датою подання ПН на реєстрацію (тобто 15.01.2019 р.), відображення ПК у складі грудневої декларації є ризикованим ...
2. Включати суму ПК до складу декларації за грудень (адже в силу закону ПН вважається зареєстрованою 15.01.19 г.) - в одного з наших клієнтів «питання стало ребром» (інакше, до сплати «вилазить» дуже немаленька сума ПЗ, а кредитувати держбюджет бажання не виявилося). Для підстраховки нами були отримані від постачальника документальні підтвердження фактів своєчасного відправлення ПН на реєстрацію і відсутності квитанцій про прийняття/неприйняття ПН протягом операційного дня!
Готуємося до судових перспектив!
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки