ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 14.11.2018 р. № 4820/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення Товариства щодо надання податкової консультації та в порядку необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - Кодекс) повідомляє.

Як відображається у фіскальному чеку сума до та після заокруглення?

Яка сума - до чи після заокруглення - з розрахункових документів повинна потрапляти до підсумку розрахункових операцій фіскального звітного чеку (z-звіту) та чеку x-звіту та яким чином вона переноситься до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки?

Яка сума зазначається як база оподаткування ПДВ у необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки?

Як обліковувати результати заокруглень для цілей податку на прибуток?

Як обліковувати результати заокруглення для цілей податку на доходи фізичних осіб та військового збору?

Яким чином продавцю/постачальнику товарів (робіт, послуг) здійснювати заокруглення у випадку, коли в розрахунковому документі міститиметься:

- лише одна товарна позиція тютюнового виробу, вартість якої до заокруглення становить максимально роздрібну ціну, встановлену виробником/імпортером продукції у порядку, встановленому необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки?

- одна товарна позиція алкогольного виробу та одна товарна позиція тютюнового виробу, вартість яких до заокруглення становить мінімальну та максимально роздрібну ціну відповідно?

Щодо питання 1.

Відповідно до пункту 5 розділу I Положення про форму і зміст розрахункових документів, затвердженого необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, розрахункові документи, що друкуються РРО, можуть містити додаткові дані про проміжний підрахунок загальної суми за чеком, суму здачі та інші дані, зокрема інформацію, яка визначена технічними вимогами до спеціалізованих реєстраторів розрахункових операцій.

Таким чином, суб'єкти господарювання можуть додатково друкувати у реквізитах розрахункових документів загальну вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах фіскального чека наступним чином:

- після рядка 7 фіскального чека перед рядком 8 фіскального чеку додати нові рядки "Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком до заокруглення" та "заокруглена знижка / заокруглена надбавка";

- в рядку 8 фіскального чека "СУМА" зазначати "Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення". Саме вказана сума вважається сумою розрахунку за відповідним розрахунковим документом.

Щодо питання 2.

До підсумку розрахункових операцій z-звіту та x-звіту відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 18.02.2002 N 199 (зі змінами), має потрапляти загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги), тобто сума з розрахункових документів після заокруглення.

Щодо питання 3.

Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - ПКУ) відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

При цьому необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки встановлено, що податок становить 20 відсотків, 7 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки встановлено, що база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком:

товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;

газу, який постачається для потреб населення.

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Отже, база оподаткування ПДВ тієї чи іншої операції з постачання товарів/послуг визначається у порядку, передбаченому необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, та обраховується шляхом множення кількості (об'єму, обсягу) поставлених товарів/послуг на їх ціну (без ПДВ).

При цьому нормами необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки не передбачено врахування будь-яких заокруглень, здійснених платником податку при розрахунках з покупцями, при визначенні бази оподаткування ПДВ.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 N 1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267 (далі - Наказ N 1307).

Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки у графі 6 необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки зазначається кількість (об'єм, обсяг) постачання товарів/послуг, у графі 7 - ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ, у графі 10 - обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ (значення графи 10 обраховується шляхом множення значення графи 6 на значення графи 7).

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки передбачено, що усі графи необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, що мають вартісні показники, заповнюються в гривнях з копійками.

Отже, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку зобов'язаний на дату, визначену відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ виходячи із бази оподаткування ПДВ, встановленої необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, та скласти необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і зареєструвати її в ЄРПН.

Щодо питання 4.

Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки не передбачено коригування фінансового результату підприємства на округлені суми під час проведення готівкових розрахунків за товари (роботи, послуги). Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування, який використовується платником податку для обрахунку об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств.

У Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, форму якої затверджено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (у редакції необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за N 1415/27860, суми показників податку на прибуток підприємств відображаються у гривнях без копійок з відповідним заокругленням.

Щодо питання 5.

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Об'єктом оподаткування фізичної особи - резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, визначено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, зокрема дохід, отриманий таким платником як додаткове благо (крім випадків, передбачених необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) у вигляді суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Також вказаний дохід є об'єктом оподаткування військовим збором (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб та військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Одночасно зауважуємо, що відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - Постанова N 25), під заокругленням (округленням) слід розуміти математичну операцію, яка полягає в заміні числа в бік збільшення або зменшення з відповідною точністю.

Заокруглення не є знижкою або надбавкою, рекламою або стимулюванням продажу товарів (робіт, послуг) у значенні цих термінів, визначених законодавством України.

Таким чином, сума заокруглення у бік зменшення, яка відображена у розрахункових документах при продажу товару (робіт, послуг) фізичній особі - платнику податку (збору) за готівку, у розумінні необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки не є доходом, отриманим таким платником як додаткове благо у вигляді суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів, індивідуально призначеної для цього платника.

Щодо питання 6.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - Закон N 481) передбачено застосування штрафних санкцій за порушення мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін на алкогольні напої та максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки встановлено, всі інші закони та нормативно-правові акти, які стосуються виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, дистиляту виноградного спиртового, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, діють у частині, що не суперечить цьому необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Юридична сила закону як основного джерела права, його місце в системі нормативно-правових актів закріплені в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Вища юридична сила закону полягає також у тому, що всі підзаконні нормативно-правові акти приймаються на основі законів та за своїм змістом не повинні суперечити їм. Підпорядкованість таких актів законом закріплена у положеннях Конституції України.

Для запобігання порушенню суб'єктами господарювання норм необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки щодо застосування мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін на алкогольні напої та максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби ДФС рекомендує:

виробникам та продавцям алкогольних напоїв, керуючись положеннями необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, в частині механізму заокруглення загальних сум, ураховувати вимоги необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки щодо встановлення мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін на алкогольні напої не нижче затверджених Урядом;

виробникам і імпортерам при формуванні максимальної роздрібної ціни на тютюнові вироби керуватися положеннями необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки в частині механізму заокруглення загальних сум;

для роздрібної торгівлі при продажу тютюнових виробів суб'єктам господарювання, керуючись положеннями необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, в частині механізму заокруглення загальних у чеку сум розрахунків готівкою за товари, ураховувати вимоги необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки а саме: продаж суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, не може здійснюватися за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

У разі порушення вимог щодо застосування мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін на алкогольні напої та максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби контролюючими органами будуть застосовуватися штрафні санкції, передбачені необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.