Сроки подачи и ответственность
В какие сроки нужно подавать льготный Отчет? Какая предусмотрена ответственность за его неподачу?Согласно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки* льготный Отчет:
* Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденный необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
— составляют нарастающим итогом с начала года: за три, шесть, девять и двенадцать календарных месяцев в гривнях и
— подают ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового периода.
Ближайший льготный Отчет за 9 месяцев нужно подать не позднее 9 ноября 2018 года.
При его составлении пользуются свежайшими необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки и необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки по состоянию на 01.10.2018 г. Иначе за неподачу/несвоевременную подачу вас ожидает:
— штраф в размере 170 грн. — как за неподачу декларации (по необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки), а
— для должностных лиц предприятий, учреждений, организаций еще и админштраф в размере от 85 до 170 грн. (по ст. 1631 КоАП). Причем с уплатой судебного сбора в размере 0,2 прожиточных минимума (в 2018 году это: 1762 грн. х 0,2 = 352 грн. 40 коп.) в соответствии с необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
К тому же поскольку льготный Отчет — налоговая декларация (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки), то в случае его неподачи/несвоевременной подачи налоговики могут проводить проверки: камеральную на предмет своевременности подачи деклараций (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) и внеплановую документальную (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Причем проверять могут как юрлиц, так и физлиц (см. разъяснение в категории 136.06 ЗІР).
Международные перевозки
ФЛП осуществляет международные перевозки грузов (за границу/в Украину). Нужно ли ему подавать льготный Отчет?Международные перевозки облагаются по нулевой ставке НДС (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Для льготного Отчета «пониженная» ставка 0 % НДС также является льготой.
Напомним, что с целью отражения в Отчете налоговые льготы по НДС рассчитывают по операциям поставки, которые (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки):
— льготируются — освобождены от НДС;
— облагаются НДС по «меньшим» ставкам (0 % и 7 %).**
** А вот по необъектным операциям (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) налоговые льготы не рассчитываются, по ним не нужно подавать льготный Отчет (разъяснение в категории 101.26 ЗІР; письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 11.05.2018 г. № 2095/ІПК/26-15-12-01-18). В частности, не нужно в льготном Отчете отражать полученные от банка проценты по депозиту.
Поэтому если перевозчик-ФЛП зарегистрирован плательщиком НДС, то, чтобы отчитаться о международных перевозках (облагаемых по ставке 0 %), ему придется подавать льготный Отчет. При этом международные перевозки в нем отражают с кодом льготы «14060400».
Кстати, подавать льготный Отчет нужно и экспедиторам — плательщикам НДС, если они с привлечением перевозчика-резидента (плательщика НДС) организуют международные перевозки, которые передают заказчику с нулевым НДС (см. разъяснение в категории 101.26 ЗІР).
А вот если ФЛП не является плательщиком НДС, то подавать льготный Отчет ему не нужно (если, конечно, у него никаких других льгот из справочников нет).
Экспорт
Выпускаем и экспортируем готовую продукцию. Как рассчитать сумму налоговой льготы по НДС? Учитывать ли при расчете в объемах приобретения общепроизводственные расходы (ОПР)?Сумму налоговых льгот по НДС рассчитывают в соответствии с необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки***. Порядок расчета, в свою очередь, зависит от особенностей налогообложения (льгота или пониженная ставка). Для операций, облагаемых по нулевой ставке НДС (в том числе для экспорта — код льготы «14060394»), сумму льготы (СЛ0 %) рассчитывают так (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки):
*** Порядок определения сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот…, утвержденный необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
СЛ0 % = (Vпост, 0 % - Vприобр) х ставка НДС,
где Vпост, 0 % — объемы операций, облагаемых по ставке 0 % (берем данные из «экспортной» стр. 2 декларации);
Vприобр — объемы операций по приобретению товаров (услуг), которые использованы в операциях, облагаемых по нулевой ставке. Причем, подсчитывая объемы приобретения, учтите два момента:
— во-первых, в расчет берут не любые приобретения, а только связанные (!) с осуществленной экспортной поставкой (независимо от периода таких приобретений). Следовательно, это могут быть приобретения как отчетного периода, так и прошлых периодов, если они касаются осуществленной экспортной поставки, а
См. письмо № 1117****; разъяснение в категории 101.26 ЗІР.
**** Письмо ГУ ГФС в Полтавской обл. от 20.03.2018 г. № 1117/ІПК/16-31-12-01-34.
— во-вторых, объемы приобретения (не важно, это были покупки у плательщиков — «с НДС» или у неплательщиков — «без НДС») участвуют в расчете льготы без «входного» НДС (т. е. важны именно объемы).
Рекомендаций, как рассчитать налоговую льготу, в том числе объемы приобретения производителям, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки не содержит. Хотя заметьте, что определять объемы приобретения необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки требует, в общем-то, по «матсоставляющей», т. е. по объемам покупок товаров и услуг. Тогда как, например, зарплату с ЕСВ в приобретениях учитывать не нужно.
Поскольку вы экспортируете продукцию, которую сами же и производите, то ориентиром будет производственная себестоимость. Поэтому, чтобы подсчитать объем приобретений, по данным калькуляции производственной себестоимости придется выудить «матсоставляющую» изготовленной экспортированной продукции (в частности, приобретенные сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие, товары и услуги). А также выделить «матсоставляющую» из включенных в производственную себестоимость ОПР (в том числе из распределенных постоянных ОПР, если они подлежали распределению).
«Дешевый» экспорт. Если осуществляете «дешевый» экспорт — по заниженной цене, то при подсчете суммы льготы берут «общий» объем поставки с учетом правила минбазы. То есть по товарам — не ниже цены приобретения, а по готовой продукции — не ниже обычных цен (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
И кстати, при «дешевом» экспорте именно такой «общий» объем поставки покажем в «экспортной» стр. 2 декларации по НДС. Вот на нее и ориентируемся. А раз в расчет берем «общий» объем поставки, то сумма льготы не может оказаться отрицательной (письмо № 1117). На крайний случай, если объем поставки равен приобретению (к примеру, если «дешево» перепродаем купленный товар), то сумма «экспортной» льготы выйдет «нулевой». Тогда ее в таком «нулевом» размере и отразим в Отчете. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки...
Другие материалы из "Бухгалтер911", 2018, № 43:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки