ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 20.07.2018 р. №Про оподаткування ПДВ
Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку оподаткування ПДВ і акцизним податком операції з передачі товарів на умовах товарного кредиту та, керуючись необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - ПКУ), повідомляє.Відносини на умовах договору позики регулюються нормами необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - ЦКУ).
Відповідно необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або таку ж кількість речей того ж роду та такої ж якості.
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки визначено, що позикодавець має право на одержання від позичальника процентів від суми позики, якщо інше не встановлено договором або законом. Розмір і порядок одержання процентів встановлюються договором. Якщо договором не встановлений розмір процентів, їх розмір визначається на рівні облікової ставки Національного банку України.
Згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки позичальник зобов'язаний повернути позикодавцеві позику (грошові кошти у такій самій сумі або речі, визначені родовими ознаками, у такій самій кількості, такого самого роду та такої самої якості, що були передані йому позикодавцем) у строк та в порядку, що встановлені договором.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
При цьому необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Щодо оподаткування ПДВ
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.Згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки розташоване на митній території України, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту.
Під постачанням товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Під поняттям "товари" розуміються матеріальні та нематеріальні активи, у тому числі земельні ділянки, земельні частки (паї), а також цінні папери та деривативи, що використовуються у будь-яких операціях, крім операцій з їх випуску (емісії) та погашення. В цілях оподаткування ПДВ операцій з переміщення майна та енергії через митний кордон України термін "товари" вживається у значенні, визначеному необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Під поняттям "товарний кредит" товари (роботи, послуги), що передаються резидентом або нерезидентом у власність юридичних чи фізичних осіб на умовах договору, що передбачає відстрочення остаточних розрахунків на визначений строк та під процент. Товарний кредит передбачає передачу права власності на товари (роботи, послуги) покупцеві (замовникові) у момент підписання договору або в момент фізичного отримання товарів (робіт, послуг) таким покупцем (замовником), незалежно від часу погашення заборгованості (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Правила визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ встановлено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
У разі постачання товарів за договорами товарного кредиту (товарної позики, розстрочки), умови яких передбачають сплату (нарахування) відсотків, датою збільшення податкових зобов'язань у частині таких відсотків вважається дата їх нарахування згідно з умовами відповідного договору (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Правила складання і реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки регулюються необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та регламентуються Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267.
Згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ платник податку зобов'язаний скласти необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки термін.
Реєстрація необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та/або необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки у ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків, зокрема:
для необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, складених з 1 по
для необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до
Враховуючи викладене та зважаючи на те, що при здійсненні постачальником операції з передачі товару на умовах товарного кредиту право власності на такий товар переходить покупцеві (замовникові) незалежно від часу погашення заборгованості, а покупцем (замовником) повертається постачальнику не безпосередньо той самий товар, попередньо придбаний у нього і набутий у власність, а інший товар (зокрема, який відповідає аналогічним критеріям: кількості (об'єму), якості та характеристикам), то така операція розглядається як окрема операція з постачання товару, за якою особа, що постачає такий товар, зобов'язана нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Щодо оподаткування акцизним податком
Суб'єкт господарської діяльності, який здійснюватиме будь-які операції, визначені абзацом другим необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, є особою, яка реалізує пальне, і відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки є платником акцизного податку.Реалізація пального для цілей необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки - це будь-які операції з передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України на підставі договорів купівлі-продажу, міни, поставки, дарування, комісії, доручення (в тому числі передача на комісійну/довірчу реалізацію), поруки, інших господарських та цивільно-правових договорів або за рішенням суду, іншого компетентного державного органу чи органу місцевого самоврядування за плату (компенсацію) або без такої, які передбачають перехід права власності або права розпорядження, а також передачу (відпуск, відвантаження) пального на підставі договорів про виробництво із сировини замовника (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Отже, під час передачі позикодавцем пального позичальнику на виконання умов договору позики здійснюється передача (відпуск, відвантаження) пального від позикодавця до позичальника, що є операцією з реалізації пального у розумінні абзацу другого необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, тому позикодавець при здійсненні таких операцій є особою, що реалізує пальне.
При поверненні позичальником пального (такої ж марки та у такому ж обсязі) позикодавцю здійснюється операція з передачі (відпуску, відвантаження) пального від позичальника до позикодавця, тобто позичальник при здійсненні таких операцій є особою, що реалізує пальне у розумінні абзацу другого необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки встановлено порядок складання необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки при реалізації пального та їх реєстрації у Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі - ЄРАН).
Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки платник акцизного податку при реалізації пального зобов'язаний скласти в електронній формі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки реалізованого пального та зареєструвати в ЄРАН з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи.
Отже, і позикодавець, і позичальник, які здійснюють операції з передачі пального на умовах договору позики та є платниками акцизного податку з реалізації пального, на всі обсяги реалізованого (переданого) пального, зобов'язані складати в електронній формі необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки реалізованого (переданого) пального та зареєструвати її в ЄРАН.
Об'єкт оподаткування для зазначених платників акцизного податку виникає у випадку, визначеному у необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, тобто у випадку перевищення обсягів реалізованого (переданого) пального над отриманим.
Платники акцизного податку складають та подають необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - Декларація).
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки затверджено наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 N 14 (у редакції необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки особи, які здійснюють реалізацію пального у розумінні абзацу другого необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, заповнюються розділ В "Податкові зобов'язання з реалізації пального" необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального здійснюється у необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
При цьому необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки заповнюється платником акцизного податку з реалізації пального за всіма видами отриманого та реалізованого (переданого) пального навіть за відсутності об'єкта оподаткування у звітному періоді.
Поряд з цим інформуємо, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки