вывод документа
Возвраты в день продажи учитываются в Z-отчете РРО (уменьшают сумму выручки за день). Итоговую налоговую накладную (НН) составляют по данным Z-отчета (т. е. исходя из выручки, уже уменьшенной на сумму средств, возвращенных покупателю). Поэтому на возврат, осуществленный в день продажи, расчет корректировки (РК) составлять не нужноНапомним, что возможность составления итоговой НН — по ежедневным итогам операций, в том числе для розницы, предусмотрена необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, а также необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Особенность такой НН — в ней можно подытожить (обобщить) данные за день.
Но что если товар продали покупателю, а он его вернул сразу в тот же день? Как быть тогда с корректировкой?
Приятно, что налоговики в таком случае признали очевидный факт и не стали вставлять палки в колеса розничным плательщикам.
Известно, что ориентиром для итоговой НН выступает Z-отчет. То есть общая сумма по итоговой НН должна корреспондировать с суммой выручки за день из Z-отчета. Поэтому если товар продали за наличку, но покупатель в тот же день его вернул — ему вернули деньги, то в ежедневных общих итогах Z-отчета возврат уменьшит сумму выручки за день. Тем самым в Z-отчете РРО по итогам дня данные свернутся: деньги «пришли» — «ушли» («продано» — «возвращено»). А это значит, что итоговую НН составим на «очищенную» (!) выручку. И «неудачная» продажа дня в НН вообще не попадет. Она отменится (сторнируется) еще до (!) составления НН из-за возврата. Таким образом, итоговая НН будет «очищена» от хроники дневных событий. Вот и выходит, что при возврате в день продажи к итоговой НН не нужен и РК.
К счастью, о том же говорят и контролеры: в таком случае нет оснований составлять РК.
Ну что ж, вполне логичный вывод, в пользу которого можно привести еще такой аргумент. По правилам с помощью РК корректируют данные НН. То есть для корректировки важно прежде всего наличие самой НН: чтобы НН была составлена — было что корректировать. Поэтому сам по себе РК не может опережать НН. А в данном случае на момент возврата товара покупателем НН еще не существует. НН составим только по итогам дня, причем уже после возврата. При этом по итогам дня «неудачная» продажа в Z-отчете погасится возвратом и до итоговой НН просто не дойдет. А раз товар не засветился в итоговой НН (нечего сторнировать), не нужен и РК.
В общем, возьмите на заметку: если продажа и возврат — «дело одного дня», то оформлять РК к итоговой НН не нужно. Такие операции свернутся по итогам дня и вообще не попадут в итоговую НН! А значит, и корректировать с помощью РК здесь нечего.
Учтите: иначе обстоят дела, если продажа и возврат — события разных дней (т. е. товар продан в один день, а возвращен покупателем в другой). Тогда товар попадет в итоговую НН днем продажи. И если покупатель вернет его в другой день, то НДС-корректировку придется провести «по полной». То есть оформить на возврат РК к итоговой НН (чтобы откорректировать данные НН, в которую товар включался при продаже). Ведь именно таким образом с прошлого года контролеры призывают оформлять возвраты в рознице (БЗ 101.15, см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). О заполнении РК к итоговой НН см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2018, № 57:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки