необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

вывод документа

В письме налоговики собрали «корректировочные» случаи и обобщили, как заполнять расчеты корректировки (РК) в разных ситуациях, которые могут возникать у НДС-плательщиков

Письмо налоговиков — по сути синтез прежних индивидуальных консультаций и БЗ по поводу РК. В нем контролеры обобщили, как заполнять РК в разных ситуациях, выделив три направления.

1. НДС-корректировки.РК можно составлять только на одну какую-то причину (на разные причины — разные РК). Причем под одинаковой причиной можно откорректировать сразу несколько строк НН. Причину в гр. 2 РК записывают без кавычек и прочих знаков (символов). Если в РК строк несколько, то гр. 2 (причину) заполняют во всех (!) строках РК (везде ее повторяют «буква в букву»). Сторнирующую причину «Повернення товару або авансових платежів» можно использовать для полного обнуления как всех, так и отдельных строк НН.

2. Ошибки в прошлых РК.Если в корректировках раньше «нахимичили», то составляют РК с «особыми» причинами: «Усунення неоднозначностей», «Зменшення кількості...»/«Зменшення обсягу...». При этом две последние причины позволят обнулить «некорректную» строку НН (сторнировать зависшее количество при нулевом значении цены либо сторнировать зависшие объемы при нулевом количестве). В общем, «сминусовать» зависшие хвосты в НН (новые «плюсовые» строки в таком РК не добавляем).

А вот в РК на «Усунення неоднозначностей» налоговики в письме почему-то допускают только две строки (т. е. пару «-»/«+», тем самым подразумевая замену ошибочной строки на правильную). Хотя столичные налоговики на слайдах раньше лично (!) демонстрировали и «непарное» число строк в таком РК (в частности, «-»/«+», «+» — при частичной скидке). И, кстати, без трехстрочного РК не обойтись, если по ошибке частичную скидку провели в гр. 7, 8 вместо гр. 9, 10. Да и трехстрочные РК раньше беспроблемно регистрировались. Однако о таком моменте в комментируемом письме налоговики почему-то не упоминают.

Зато призывают «размножать» РК при ошибках сразу в нескольких строках НН и каждую «ошибочную» строку НН исправлять отдельным РК с соответствующей причиной.

3. Ошибки в шапке НН.Их исправляют «пустым» РК, в котором правильно переписывают шапку (приводят правильные данные). А вот табличную часть (в том числе гр. 2 «Причина коригування») не заполняют. Правда, учтите, что ошибку в дате/ ИНН, а также в «сводной» отметке «Х» устраняют по-другому: «уменьшающим» РК с перевыпиской НН (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, от 05.06.2018 г. № 2461/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Увы, в письме почему-то нет ни слова, как исправлять обычные НН-ошибки: в табличной части (суммах/номенклатуре) или лишнюю НН. Тогда как в индивидуальных консультациях налоговики уже советовали для этого использовать обычные причины и исправлять:

— «ошибочную» лишнюю НН (в том числе, если ошибка в ИНН — не на того плательщика) — через «сторнирующий» РК с причиной «Повернення товару обо авансових платежів» (БЗ 101.16);

— ошибки в номенклатуре/кодах УКТ ВЭД — через «исправляющий» РК с причиной «Зміна номенклатури» (БЗ 101.16);

— суммовые ошибки (в итоговой НН или в ставке НДС) — через РК с обычными причинами: «Зміна ціни», «Зміна кількості», «Зміна номенклатури» (БЗ 101.15, подробнее см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). А вот в других случаях не все так однозначно (подробнее см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2018, № 55:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки