ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 15.06.2018 р. №Про порядок оподаткування ПДВ
Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з постачання житла (об'єктів житлового фонду), яке будується за довгостроковими договорами (контрактами), та, керуючись необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - ПКУ), повідомляє.Особисті немайнові та майнові відносини (цивільні відносини) регулюються нормами необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (далі - ЦКУ).
Правові основи укладення договорів купівлі-продажу регулюються нормами необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, зокрема необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки визначено, що предметом договору купівлі-продажу може бути товар, який є у продавця на момент укладення договору або буде створений (придбаний, набутий) продавцем у майбутньому. При цьому предметом договору купівлі-продажу можуть бути майнові права. До договору купівлі-продажу майнових прав застосовуються загальні положення про купівлю-продаж, якщо інше не випливає із змісту або характеру таких прав.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки та необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки розташоване на митній території України.
Під постачанням товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). При цьому продаж (реалізація) товарів - це будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Отже, для цілей оподаткування ПДВ операція із реалізації майнових прав на нерухоме майно для продавця є операцією з постачання об'єкта нерухомого майна.
Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання, якщо інше не передбачено цим підпунктом.
У цьому підпункті перше постачання житла (об'єкта житлового фонду) означає:
а) першу передачу готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;
б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об'єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв'язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.
Правила формування податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ регулюються необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) у встановлений необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки термін. При цьому податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки визначено, що датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Водночас відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки датою виникнення податкових зобов'язань виконавця довгострокових договорів (контрактів) є дата фактичної передачі виконавцем результатів робіт за такими договорами (контрактами).
Для цілей необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки довгостроковий договір (контракт) - це будь-який договір на виготовлення товарів, виконання робіт, надання послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва та якщо договорами, які укладені на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапного їх здавання.
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки встановлено, що до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.
Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг або дата отримання платником податку товарів/послуг (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
Відповідно до необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки до таких податкових накладних чи не підтверджені необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, іншими документами, передбаченими необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Таким чином, підставою для включення платником ПДВ - покупцем товарів/послуг сум податку до складу податкового кредиту та відповідно відображення у податковій звітності з ПДВ є:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, належним чином складена та зареєстрована в ЄРПН;
належним чином оформлена необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки;
інші документи, передбачені необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки / необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 1095 календарних днів з дати складення податкової накладної / розрахунку коригування.
Враховуючи викладене, у разі якщо забудовник самостійно не здійснює будівництва житла (об'єкта житлового фонду), а залучає до будівництва житла (об'єкта житлового фонду) підрядника (будівельну компанію), то для цілей оподаткування ПДВ операція підрядника (будівельної компанії) з надання забудовнику послуг із спорудження такого житла є операцією з першого постачання житла (квартир), яка оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою, незалежно від того, матеріали забудовника чи підрядника (будівельної компанії) використовуються для будівництва такого житла.
При цьому, у разі якщо будівництво житла (об'єкта житлового фонду) здійснюється за довгостроковим договором (контрактом), то підрядник (будівельна компанія) згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки має підстави визначити податкові зобов'язання з ПДВ та відповідно скласти необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки за такою операцією на дату фактичної передачі забудовнику результатів робіт за довгостроковим договором (контрактом) і зареєструвати її в ЄРПН. Така податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН, є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до складу податкового кредиту.
Щодо внесення змін до податкової звітності з ПДВ повідомляємо, порядок внесення таких змін визначено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Так, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Разом з цим повідомляємо, що згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
При цьому необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Поряд з цим інформуємо, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки