вывод документа
В расчете корректировки, составленном с 01.01.2017 г. к налоговой накладной, составленной до 01.01.2017 г., в обязательном порядке указывается код товара согласно УКТ ВЭД / код услуги согласно ГКПУ, действующий на время составления такого расчета корректировкиКомментируемое письмо упоминает о проблеме, с которой на практике уже столкнулись немало плательщиков НДС. А именно: иногда происходит так, что плательщику НДС нужно составить расчет корректировки (РК) к налоговой накладной (НН), которая составлена ранее 01.01.2017 г.
Напомним: до 01.01.2017 г. код УКТ ВЭД был обязательным реквизитом только тех НН, которыми оформлялись поставки импортных или подакцизных товаров. В НН на поставку услуг вообще не указывался никакой код согласно Госклассификатору продукции и услуг. Начиная с 01.01.2017 г. код УКТ ВЭД стал обязательным реквизитом для всех без исключения НН, составленных на поставку товаров, а для услуг эту функцию стал выполнять код таких услуг согласно ГКПУ.
Таким образом, сложилась ситуация, когда до 01.01.2017 г. была составлена (и зарегистрирована в ЕРНН) НН, в которой не указан код УКТ ВЭД. После 01.01.2017 г. возникла необходимость составить к такой НН РК. Вопрос: нужно ли в таком РК указывать код УКТ ВЭД или код услуги согласно ГКПУ?
В комментируемом письме фискалы уверенно заявляют: нужно. То есть, по мнению контролирующих органов, в РК в этом случае будут указываться реквизиты, которых нет в НН, к которой РК составляется. Указанный вывод не является принципиально новым. Его фискалы косвенно уже озвучивали в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки и необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Однако насколько на практике можно применить указанный вывод фискалов? Многочисленные обращения наших читателей на «горячую линию» свидетельствуют, что некоторое время на практике он не работал. «Мудрая» методология ЕРНН требовала, чтобы в РК строка НН, которая корректируется, указывалась в точном соответствии с тем, как она указывалась в самой НН. Однако последние обращения свидетельствуют, что методологию ЕРНН, вероятно, таки подправили. По состоянию на начало мая 2018 года ЕРНН пропускал на регистрацию РК с кодом УКТ ВЭД к НН, в которых код УКТ ВЭД указан не был.
Поэтому
РК, составленные после 01.01.2017 г. к НН, составленным до 01.01.2017 г., должны обязательно содержать код УКТ ВЭД.
Ведь если код УКТ ВЭД (или код услуги согласно ГКПУ) не указать — РК не зарегистрируют по другой причине. Как свидетельствуют на «горячей линии» те из наших читателей, которые испробовали указанный вариант, ЕРНН в этом случае начинает «ругаться» и требовать, чтобы графа 3.1 или графа 3.3 обязательно была заполнена. Так как сейчас данный реквизит является обязательным для заполнения.
Поэтому теперь, ознакомившись с очередным разъяснением фискалов, можем лишь выразить надежду, что в будущем адекватная работа ЕРНН будет налаживаться синхронно с разъяснениями контролирующих органов.
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2018, № 40:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки