необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки Автор : Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com На сайте ГФСУ появилась необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Есть в ней важные моменты, на которых стоит остановиться. В консультации фискалы уточняют особенности составления расчета корректировки (РК) на смену номенклатуры.

Напомним: сейчас в вопросе смены номенклатуры в налоговой накладной (НН) налоговики вернулись к старому подходу и разрешают ее менять одним РК:

— строкой с «-» снимаем показатели по товарам/услугам, номенклатура которых изменилась;

— строкой с «+» добавляем новые товарные позиции.

При этом в гр. 2 РК следует вписать причину корректировки — «Зміна номенклатури».

Единственное — теперь по-новому нужно заполнять гр. 1 («№ з/п рядка податкової накладної, що коригується») такого РК. При добавлении новой товарной позиции вместо старой в гр. 1 РК должен указываться (!) новый порядковый номер строки (следующий по порядку), которого не было в НН**.

** Подробности найдете в статье необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 52).

Например, если в НН были заполнены две позиции (товар А и Б), а затем стороны передоговорились, что вместо товара А будет поставляться товар В и Г, то в РК:

— строкой с «-» (с порядковым номером «1» в гр. 1) снимем товар А;

— строками с «+» добавим новые товары В и Г (с порядковыми номерами «3» и «4»), т. е. со следующими новыми порядковыми номерами, которых не было в НН).

То есть в НН и РК не могут под одним и тем же порядковым номером учитываться две разные товарные позиции.

В нынешней же консультации налоговики подтверждают, что применяется именно такой поход. Но при этом дополнительно дают пояснения по следующим ситуациям.

1. Как составлять РК к НН, к которой уже ранее составлялся РК по «старым» правилам. Речь идет о случае, когда нам снова нужно составить РК к уже корректируемой ранее НН. При этом такой «предыдущий» РК (допустим, он был на смену номенклатуры) плательщик заполнял по действующим на то время правилам. То есть в гр. 1 РК и на «старую», и на «новую» номенклатуру проставлял в гр. 1 один и тот же порядковый номер строки НН — тот, под которым «старый» товар стоял в НН.

Например, в НН были две позиции: товар А (порядковый номер в НН — «1») и товар Б (порядковый номер в НН — «2»). Затем стороны договорились, что:

— вместо товара А будет поставляться товар В и Г;

— вместо товара Б — товар Д.

В этом случае (!) предыдущий РК (по старым правилам) был заполнен так.

1	2	3	4.1	4.2	4.3	5	6	7	8	<…>
Замена товара А
1	Зміна номенклатури	Товар А	3738			шт	2009	-20	200,00	<…>
1	Зміна номенклатури	Товар В	3738			шт	2009	15	160,00
1	Зміна номенклатури	Товар Г	3738			шт	2009	10	160,00
Замена товара Б
2	Зміна номенклатури	Товар Б	3738			шт	2009	-45	100,00
2	Зміна номенклатури	Товар Д	3738			шт	2009	50	90,00

Теперь предположим, что плательщику нужно опять составить РК к этой же НН (например, поменять цену или количество товара или снова поменять номенклатуру). необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки...

Другие материалы из "Бухгалтер911", 2018, № 3:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки