необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки


Автор : Солошенко Людмила, налоговый эксперт

По материалам официального сайта ГФСУ*

* необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.


вывод документа
Чтобы изменить номенклатуру после предоплаты, к налоговой накладной (НН) нужно оформить два расчета корректировки (РК): первым РК (с «-») снять прежнюю номенклатуру, а вторым РК (с «+») добавить номенклатуру товаров/услуг, которые фактически поставляются. При этом в графе 2 «Причина коригування» каждого РК записать: «Зміна номенклатури»

Пожалуй, все уже давно привыкли рядовую операцию изменения номенклатуры после предоплаты (когда общая сумма договора не меняется) оформлять одним РК. Такой РК был «нулевым»: в нем минусовали прежнюю номенклатуру и добавляли новую (необходимым количеством строк). Поскольку сумма компенсации в итоге не менялась, такой РК регистрировал продавец. Тем самым одним махом получалось поменять номенклатуру с помощью одного РК. К тому же не расходуя лимит (ведь на нем уже и так сказалась (!) выписка НН). Так что «номенклатурная» замена роли не играла.

Проблемы повалили с ноября. Тогда из-за очередных СЭА-«покращень» после усовершенствования «блокировочных» критериев (подробнее см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, а также статью на с. 10 сегодняшнего номера) зарегистрировать РК в ЕРНН не получалось. Не проходили «минусовые» РК (в частности, на возврат товара), а также «нулевые» многострочные РК (в том числе меняющие номенклатуру).

Разве что регистрировались «увеличивающие» РК и «нулевые» однострочные РК, в которых одновременно одной строкой меняли количество (в гр. 7, 8) и цену (в гр. 9, 10). Правда, для изменения номенклатуры этот вариант не подходил. Ну а еще с 28.11.2017 г. прежнюю БЗ 101.15 (советовавшую менять номенклатуру в РК привычным способом — двумя строками: с «-» и с «+») перевели в «недействующие».

На этом фоне контролеры стали выдвигать новые идеи о том, как поменять номенклатуру. Теперь налоговики решили дело усложнить и предлагают изменять номенклатуру в два шага — через два РК:

— первый РК «уменьшающий» (со знаком «-») — регистрирует покупатель;

— второй РК «увеличивающий» (со знаком «+») — регистрирует продавец.

Ну что сказать? Подход фискалов «интересный». Ведь так на ровном месте корректировка затронет у сторон лимит. Поскольку достаточным лимитом должны обладать обе стороны: и покупатель (для регистрации РК с «-»), и продавец (для регистрации РК с «+»). Да и получится ли покупателю легко зарегистрировать «уменьшающий» РК? Во всяком случае, сейчас, когда в ЕРНН есть неполадки (которые, к слову, сами контролеры на местах называли «глюк СЭА»… м-да ?).

И вот еще что примечательно. В своих рекомендациях налоговики (заметьте!) вообще не делают никаких ссылок на нормы НКУ. И это при том, что п. 192.1 НКУ прямо допускает: РК может быть и «нулевым» (а не только «увеличивающим» или «уменьшающим»). А дальше требует от продавца зарегистрировать такой РК («якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації»).

И кстати, следом появляется вопрос: а как осуществлять НДС-корректировки в похожих ситуациях? При исправлении НН-ошибок, корректировке кода УКТ ВЭД у импортеров и т. п. Неужто также через два РК? ?

Не можем согласиться с этим беспределом. Надеемся, что «глюк» СЭА починят, контролеры дадут отбой и все вернут на прежние позиции.

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017, 99:

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки


Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки