необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки



Автор : Марина Казанова - податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com

Про те, як відбувається процедура розблокування податкової накладної, ми вже розповідали*. Сьогодні обговоримо питання про наслідки такого блокування для продавця і покупця: що буде з лімітом реєстрації, коли можна показати податковий кредит, як застосовуватимуться штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних та ін.

* Статті «необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки» («Бухгалтер 911», 2017, № 27) і «необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки» («Бухгалтер 911», 2017, № 28).

Наслідки для продавця

Насамперед зазначимо, що блокування податкової накладної не звільняє продавця від обов’язку показати податкові зобов’язання за такою податковою накладною в декларації з ПДВ (хіба що за винятком випадку, коли заблокована податкова накладна була складена помилково). На це прямо вказує необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Важливий момент: як у разі блокування рахуватимуться строки реєстрації податкової накладної?

Згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки** податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрація яких призупинена, реєструються (у разі позитивного результату) в день прийняття комісією рішення про реєстрацію податкової накладної.

** необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

Тобто датою реєстрації податкової накладної буде дата прийняття комісією ДФСУ рішення про її реєстрацію.

А якщо за заблокованими податковими накладними справа дійде до судових розглядів, податкову накладну при позитивному результаті зареєструють днем набуття рішенням суду законної сили або днем, указаним у рішенні.

Див. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

При цьому для визначення кількості днів прострочення реєстрації податкової накладної для застосування штрафної необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки період блокування не враховується. Так, у необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкивказано, що в разі призупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію не застосовуються на період призупинення такої реєстрації — до прийняття відповідного рішення про відновлення реєстрації такої податкової накладної / розрахунку коригування.

Наприклад, податкова накладна, датована 10.07.2017 р., була відправлена на реєстрацію і заблокована:

— варіант «А» — в останній граничний строк безштрафної реєстрації — 31.07.2017 р.;

— варіант «Б» — 01.08.2017 р. (тобто з простроченням реєстрації в один день).

Розблокована (зареєстрована) податкова накладна була 07.08.2017 р. У цьому випадку на весь період з 01.08.2017 р. по 06.08.2017 р. плин строків реєстрації призупиняється.

При варіанті «А» штрафні санкції за прострочення реєстрації податкової накладної не застосовуються. При варіанті «Б» податкова накладна вважається простроченою на один день.

Що буде з лімітом реєстрації при блокуванні податкової накладної? Тут слід пам’ятати про те, що ліміт реєстрації (∑Накл) можуть зменшувати видані зареєстровані податкові накладні (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Якщо податкова накладна заблокована, це означає, що вона не зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних. Тобто така податкова накладна не зменшує ліміту реєстрації.

Заблокована податкова накладна не зменшує ліміту реєстрації, тобто його можна використати для реєстрації інших податкових накладних.

А що буде після прийняття комісією рішення про відновлення реєстрації податкової накладної? Тут важливо звернути увагу на такий момент. У день, коли комісія прийме рішення про відновлення реєстрації податкової накладної, така податкова накладна знову проходитиме перевірку на наявність ліміту реєстрації, достатнього для її реєстрації. Це прямо передбачено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки:

«На момент прийняття згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки комісією рішення про реєстрацію або відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування стосовно таких податкових накладних та/або розрахунку коригування проводяться перевірки, визначені необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки(окрім абзацу десятого)».

Виняток — лише перевірка ризиковості, яку наново вже не проводять.

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Інші матеріали із "Бухгалтер911", 2017, № 29:

• необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
• необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
• необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
• необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
• необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
• необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
• необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
• необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
• необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки