необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Автор : Адамович Наталія, податковий експерт За матеріалами категорії 101.16 Бази знань* * Див. на сайті ДФСУ (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) у розділі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс».

висновок документа

---

Податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ згідно з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкиза товарами/послугами, придбаними після 01.07.2015 р., нараховуються на відповідну дату, незалежно від того, чи були включені до складу податкового кредиту (ПК) суми ПДВ з помилкової/не зареєстрованої ПН

Невдале формулювання необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки прямого зв’язку між нарахуванням компенсуючих ПЗ і ПК у частині придбань, здійснених після 01.07.2015 р., не встановлює.

Платники, які з «поважних» причин не сформували ПК за тими придбаннями, коли ПН (1) виявилася з помилкою або (2) не була зареєстрована в ЄРПН, зіткнулися з питанням, чи нараховувати компенсуючі ПЗ?

Після оновлення ПКУ відповіді на це запитання в Базі знань не було. І от необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Як бачимо, доволі невеселий: незалежно від того, були включені до складу ПК суми ПДВ із дефектної/незареєстрованої ПН чи ні, компенсуючі ПЗ нараховувати треба!

Свою відповідь податківці аргументують тим, що в ПКУ не встановлено прямої залежностікомпенеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкинеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, від факту формування ПК.

Чесно кажучи, прямої ув’язки з формуванням ПК і справді в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки немає. Неозброєним оком її не побачите ?.

Проте ПКУ побудовано так, що один пункт неодмінно пов’язаний з іншим. І, не знайшовши відповідь у самому «компенсуючому» необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, слід звернутися як мінімум до визначення постачання з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, де в п.п. «в» якраз і йдеться про випадки з необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Так-от, там прямо зазначено: «якщо платник податку мав право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту».

Отже, говорити про постачання (тобто про нарахування компенсуючих ПЗ) можна, тільки якщо виникло право на ПК.

А це право (відобразити ПК) у платника з’явиться:

1) за помилковою ПН — тільки після виправлення ПН постачальником (тобто залежно від змісту помилки — реєстрації РК або нової ПН в ЄРПН**);

** Про помилки в ПН та їх виправлення див. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.

2) за незареєстрованою ПН — у періоді реєстрації ПН в ЄРПН (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Та й технічно нарахувати компенсуючі ПЗ без наявної правильної та зареєстрованої в ЄРПН ПН буде складно. Адже у зведеній ПН на компенсуючі ПЗ у гр. 2 таблиці Б повинні фігурувати дані про ПН постачальника, на підставі якої платник по праву (!) відобразив податковий кредит.

Інша справа, коли була отримана нормальна ПН, проте платник сам відклав своє право на ПК у межах дозволених 365 днів. Тоді компенсуючі ПЗ він зобов’язаний нарахувати одразу.

Єдине — відкласти нарахування компенсуючих ПЗ можна тільки з тієї причини, якщо платник у періоді придбання/авансу не знав про неоподатковуване призначення придбання.

Що цікаво, раніше податківці, не вдаючись до подробиць про «зв’язки», дозволяли не відображати «компенсаційні» ПЗ, якщо не виникло право на ПК (див. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки і необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки; 101.14 БЗ — на сьогодні нечинна).

З чого це раптом вони стали наполягати на «зв’язку»? Невже це чергова фіскальщина, що тепер змусить покупця нараховувати компенсуючі ПЗ навіть за відсутності права на ПК?



Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2017, № 49:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки



Передплатити необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки