необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

* Из к/ф «Невероятные приключения итальянцев в России».

Автор : Алешкина Наталья, налоговый эксперт Ошибки в НДС-декларациях бывают разные, так же, как и причины их возникновения. Где-то сам не досмотрел, где-то по «наследству» досталась, а где-то просто «помогли» обстоятельства. Как гласит поговорка: «не ошибается тот, кто ничего не делает...», а уж работы у бухгалтера всегда предостаточно. Вот и неудивительно, что как бы мы ни старались все делать качественно и правильно, все равно рано или поздно каждому бухгалтеру доведется столкнуться с ошибкой. И, как правило, дешевле самостоятельно ее исправить, чем дожидаться, когда за вас это сделают контролеры. Ну а для того, чтобы все прошло у вас гладко, давайте вспомним для начала общие правила самостоятельного НДС-исправления. Право и порядок самостоятельного исправления плательщиками ошибок в налоговой отчетности закреплены необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Там же указаны возможные способы такого самоисправления. Однако не все из них применимы для исправления НДС-ошибок.

Способы исправления

Назовем способы исправления НДС-отчетности. Их всего два:


(1) подача налоговой декларации со статусом «Звітна нова» в сроки, предусмотренные для подачи текущей отчетности;

(2) подача уточняющего расчета (УР) как отдельного от НДС-декларации документа.


Как видим,

исправить ошибку путем ее исправления в текущей декларации нельзя

Причем «дорога» туда налогоплательщику была закрыта еще с начала работы СЭА. Налоговики такое «ущемление» прав плательщика пояснили просто: «на сегодняшний день осуществляется комплекс мероприятий по возможности подачи уточняющего расчета в составе декларации...», и подавайте, мол, отдельный уточняющий расчет (п. 2.1 письма ГФСУ от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15). Правда, «сегодняшним днем» был назван еще период 2015 года, а «воз и ныне там». Со временем устоялось, притерпелось, да и никто, в принципе, не жалуется, поэтому, видимо, все так и останется. То есть и на сегодняшний день в этом плане ничего не поменялось, а значит, есть только два способа исправления НДС-ошибок. Рассмотрим их детальней.


(1). «Звітна нова». Это самый простой и безопасный способ. Но его основной недостаток в том, что воспользоваться им можно, только если ошибка исправляется (!) до окончания предельного срока подачи декларации, в которой эта ошибка выявлена (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки,необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).


Зато порядок действий элементарный: заполняем «новую» НДС-декларацию правильно со всеми обязательными приложениями и отправляем ее в сроки, установленные для декларации, в которой была выявлена ошибка. При этом декларация со статусом «Звітна нова» заносится в базу данных налогоплательщика, а предоставленная ранее (ошибочная декларация) принимает статус «До відома».


Например, допустили ошибку в НДС-декларации за май 2017 года, которая была подана 2 июня 2017 года (предельный срок подачи — 20 июня 2017 года). Исправить в ней ошибку можно, подав декларацию со статусом «Звітна нова», аж до 20 июня 2017 года. Причем подать можно несколько таких новых деклараций, а получит свое отражение в данных налогоплательщика только ее последний вариант, поданный в срок до 20 июня 2017 года. И это не единственный плюс такого способа исправления.


Еще одним положительным моментом является то, что никаких штрафных санкций здесь не будет, да и оплату обязательств по такой декларации осуществляем в общем порядке, т. е. в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи декларации.


(2) УР как отдельный документ. В отличие от первого способа, если ошибка привела кзанижению обязательств, то при подаче УР штрафных санкций уже не избежать.


Данные в интегрированную карточку (ИК) плательщика попадают по дате фактической подачи УР, а начисленные в ней обязательства и штраф считаются согласованными (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Причем уплатить их необходимо до подачи такого УР. Размер штрафных санкций установлен 3 % от суммы «доначисленных» НО (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).


Что касается пени, то необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки о самостоятельном начислении и уплате пени «молчит», однако у налоговиков уже устоявшаяся на этот счет позиция: они хотят до подачи УР также видеть уплату пени. Причем для ее отражения в УР место не предусмотрено. То есть, самостоятельно рассчитать и уплатить пеню плательщик обязан, но в УР ее показывать не нужно.


Имейте в виду, пеню начисляем, только если вносим изменения в НДС-отчетность по прошествии 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежных обязательств (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Таблица 1. Особенности исправления ошибок в НДС-декларации

Способ	Период подачи	Ответственность	Сроки уплаты обязательств
«Звітна нова»	Можно подать только (!) до окончания предельного срока подачи декларации	Штрафные санкции не начисляются	В обычные сроки, т. е. в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи декларации
Уточняющий расчет (УР)	В любой момент в рамках срока давности (1095 календарных дней)	Штраф 3 % от суммы недоплаты и пеня*	До подачи УР
* В случае осуществления исправлений с нарушением 90-дневного срока (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).

Важно (!):

УР подаем по форме, утвержденной на дату такой подачи

На это указывают необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкии необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. Следовательно, исправляя прошлые периоды, уже традиционно сопоставляем строки прежней формы декларации и ныне действующей.


И еще один момент. Если ошибка допущена в приложении к декларации и такая ошибка неповлияла на ее показатели, то и штрафных санкций не будет независимо от способа исправления. Но учтите, в любом случае нельзя (!) подать исправленное приложение отдельно от УР или от декларации со статусом «Звітна нова».


С исправлением ошибки через подачу декларации со статусом «Звітна нова» вопросов быть не должно, там все понятно: просто заполняем ее правильно и успеваем подать до предельных сроков подачи отчетности. Поэтому дальше уделим внимание исправлению ошибок через УР, т. е. ошибок, которые были выявлены в НДС-отчетности, предельный срок подачи которой уже закончился. И сразу очертим круг тех ситуаций, когда УР не подается. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки...


Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017, № 46:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки



Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки