необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Автор : Белова Наталья, Ушакова Лилия, эксперты по вопросам оплаты труда, buhgalter911@mail.ua «Эта музыка будет вечной…» «Горячая линия» подтверждает: вопросам по заполнению формы № 1ДФ конца нет. Поэтому встречайте очередной сеанс «закрашивания белых пятен». Заполняем и подаем форму № 1ДФ

Вопрос	Ответ
«Неубиваемый вопрос» : подаваь ли расчет по форме № 1ДФ, если на предприятии нет наемных работников и в течение отчетного квартала доходы физлицам не начислялись и не выплачивались?	Нет, подавать форму № 1ДФ за такой отчетный квартал не нужно. Ее подают налоговые агенты в случае, если в отчетном квартале ониначисляли и/или выплачивали доходы физическим лицам, в том числе ифизлицам-предпринимателям, и/или начисляли и уплачивали в бюджет НДФЛ и военсбор с таких доходов. Если таких операций в течение отчетного квартала не было, то Налоговый расчет по форме № 1ДФ за этот квартал не подают. Это прямо указано в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
К зарплате работника налоговая социальная льгота (НСЛ) применялась только в феврале 2017 года. Как отразить это в форме № 1ДФ за 1 квартал 2017 года?	Поступите так: сформируйте на работника одну строку с зарплатным доходом. В ней проставьте, в частности: — в графе 5 — признак дохода «101»; — в графе 8 — признак НСЛ. Наличие признака в графе 8 говорит о том, что работник хотя бы в одном месяце квартала пользовался НСЛ
Где в форме № 1ДФ указывать количество работников-совместителей? С каким признаком дохода отражать начисленную им зарплату?	С лицами, которые работают по совместительству, работодатели заключают трудовые договоры. А значит, такие работники должны быть учтены при заполнении реквизита «дотабличной» части формы № 1ДФ «Працювало за трудовими договорами (контрактами)». При этом работников, которые у данного работодателя трудятся одновременно и по основному месту работы, и по совместительству (т. е. внутренние совместители), на наш взгляд, нужно учитывать как одно лицо. Заработную плату, начисленную совместителям, отражайте в общем порядке — с признаком дохода «101»
Со штатным работником заключен договор подряда. Нужно ли его учитывать при заполнении графы «Працювало за цивільно-правовими договорами»?	Да, считаем, что нужно. То есть такого работника вы учтете при заполнении двух граф «дотабличной» части формы № 1ДФ — «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» и «Працювало за цивільно-правовими договорами»
Нужно ли в графу «Працювало за цивільно-правовими договорами» формы № 1ДФ включать физлиц, которым выплачиваются доходы по договорам аренды недвижимого (движимого) имущества?	Из разъяснений налоговиков, приведенных в категории 103.25 ЗІР, можно сделать вывод о том, что в графе «Працювало за цивільно-правовими договорами» формы № 1ДФ они хотят видеть количество физлиц-непредпринимателей, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ / предоставление услуг (доходы по таким договорам вы отражали в форме № 1ДФ с признаком дохода «102»). А вот предпринимателей и физлиц-арендодателей при заполнении этой графы учитывать не нужно
Физлицо работает по договору подряда с марта 2017 года. Работа будет закрыта актом и оплачена в июне 2017 года. Нужно ли на этого гражданина заполнять строку с датой приема на работу в графе 6 раздела I формы № 1ДФ за 1 квартал?	Нет, не нужно. Графы 6 и 7 раздела I формы № 1ДФ заполняют только по работникам, принятым на работу по трудовым договорам. В данном случае физлицо выполняет для вас работу по гражданско-правовому договору. Поэтому графы 6 и 7 по нему вы не заполняете. Более того, если в отчетном квартале доход этому физлицу вы не начисляли, то строку без суммовых показателей на него не формируете
Работника уволили с основного места работы и приняли на ту же должность и к тому же работодателю по совместительству. Как отразить такую миграцию в форме № 1ДФ?	На сменившего статус работника в разделе I формы № 1ДФ заполняем столько строк, сколько раз в отчетном квартале он был уволен, а затем снова принят к одному и тому же работодателю. То есть, если работник был в отчетном квартале уволен, а затем снова принят, то его заработок отражаем в форме № 1ДФ двумя строками: — в первой — по дату увольнения; — во второй — с даты начала работы по новому трудовому договору
Предприятие арендует у обычного физлица автомобиль, а у физлица-предпринимателя — здание склада. Нужно ли выплачиваемые им арендные доходы показывать в форме № 1ДФ? Если да, то с каким признаком дохода?	Да, выплачиваемые арендные доходы обязательно нужно отражать в форме № 1ДФ, причем независимо от того, кто является получателем дохода: обычное физлицо или физлицо-предприниматель. Сумму дохода, которую вы выплачиваете предпринимателю, отражайте в разделе I формы № 1ДФ с признаком дохода «157» без заполнения граф 4а и 4. А вот сумму выплачиваемого «арендно-движимого» дохода обычному физлицу показывайте в разделе I формы № 1ДФ с признаком дохода «127» — как прочие доходы (см. консультации налоговиков в категориях 103.22 и 103.25 ЗІР)
С каким признаком дохода в форме № 1ДФ отражают плату обычному физлицу за аренду недвижимости?	Для такой выплаты необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки* предусматривает отдельный признак дохода — «106»
Нужно ли показывать в форме № 1ДФ (и если да, то в каком порядке) суммы финпомощи, полученные предприятием от физлица, а также сумму займа, выданную работнику?	Начнем с того, что для целей НКУ денежные средства, выданные физлицу по беспроцентному договору займа, подпадают под определение «возвратной финансовой помощи». То есть несмотря на разное направление движения денег (от физлица к предприятию и от предприятия к физлицу) в обоих случаях, описанных в вопросе, мы имеем дело с возвратной финансовой помощью. Это важно! На основании необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки не включают в налогооблагаемый доходфизлица основную сумму возвратной финансовой помощи, которую оно: — предоставило другим лицам и ее возвращают ему; — получило от других лиц. Также финпомощь не попадает в базу обложения военсбором (см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкинеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Заметьте: срок, на который предоставляют финпомощь, не имеет значения для целей обложения НДФЛ и военсбором. Теперь, собственно, о форме № 1ДФ. В ней налоговые агенты обязаны отражать все доходы, которые начисляют/выплачивают/предоставляют налогоплательщикам (см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Каких-либо исключений для доходов, не входящих в состав налогооблагаемого дохода, ни НКУ, нинеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки не предусмотрено. Для отражения и идентификации в форме № 1ДФ доходам (как облагаемым, так и необлагаемым) присвоены соответствующие признаки доходов. Они приведены в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкинеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки и отражаются налоговыми агентами в графе 5 Налогового расчета. Резюме. Несмотря на то что возвратную финпомощь не облагают НДФЛ и военсбором, предприятие, являясь налоговым агентом, обязано отразить ее в разделе I формы № 1 ДФ. Признак дохода — «153». Также ее сумма должна «засветиться» в разделе II Расчета по строке с военсбором. Причем учтите, что порядок отражения финпомощи в форме № 1ДФ зависит от того, кто кому дал денег . Если возвратную финпомощь предоставляет предприятие физлицу. Здесь все просто. Ее сумму указывайте в Расчете, сформированном за тот отчетный квартал, в котором она была фактически предоставлена. Заполняйте сразу графы 3а и 3 раздела I и графы начислен/выплачен доход по строке с военсбором раздела II формы № 1ДФ. Графы 4 и 4а не заполняйте, поскольку НДФЛ с этой суммы не удерживается. Если возвратную финпомощь предоставляет физлицо предприятию. В этом случае финпомощь отражайте (так, как было сказано выше) в том квартале, в котором возвращаете ее физлицу, и в той сумме, в которой фактически возвращаете. Можно услышать упрек: «а как же письмо тех же Киевских налоговиков (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки), в котором прямо сказано, что возвратной финпомощи не место в форме № 1ДФ?». Да, такие разъяснения есть. Но следовать им крайне опасно. Поскольку в тех же разъяснениях в категории 103.25 ЗІР налоговики повсеместно утверждают, что отражать нужно
Указывать ли сумму дохода, которая не облагается военсбором, в разделе II формы № 1ДФ?	По мнению ГФСУ, в разделе II формы № 1ДФ следует отражать как облагаемые, так и не облагаемые военсбором доходы (см. разъяснение в категории 103.25 ЗІР). Снова-таки, можно встретить альтернативные позиции «на местах», но советуем следовать именно линии ГФСУ
Работник, находясь в командировке, заплатил за проживание предпринимателю-единоналожнику. Отражать ли эти суммы в форме № 1ДФ?	Налоговики успокаивают, что не нужно (см. консультацию в категории 103.25 ЗІР). Почему? Потому что в данной ситуации предприниматель получал доход от обычного гражданина (работника предприятия). Предприятие же только компенсирует своему работнику расходы, связанные с командировкой. Поэтому отражать в форме № 1ДФ уплату работником средств за предоставленные во время командировки физлицом-предпринимателем услуги такое предприятие не обязано. Другое дело, если ваш работник получил средства под отчет (на хознужды) и приобрел что-либо у предпринимателя. Вот тогда сумму, уплаченную последнему, нужно обязательно отразить в форме № 1ДФ. Ведь в этой ситуации гражданско-правовые действия работник осуществил от имени и за счет предприятия. Предпринимательские доходы отражайте с признаком дохода «157»
Предприятие предоставило вдове умершего работника материальную помощь. Как отразить сумму такой помощи в форме № 1ДФ?	В 2017 году не облагается НДФЛ и соответственно военсбором выданная работодателем помощь на погребение умершего работника в размере 4480 грн. (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Сумма превышения подлежит обложению НДФЛ по ставке 18 % и военсбором по ставке 1,5 %. В форме № 1ДФ необлагаемую часть помощи отражайте с признаком дохода «146», а облагаемую — с признаком дохода «127». Причем в качестве получателя дохода укажите вдову умершего работника
Работница имеет троих детей до 18 лет, один из которых — инвалид, и пользуется НСЛ «на детей» по двум основаниям. Как в этом случае правильно проставить признак НСЛ в графе 8 «Ознака подат. соц. пільги» формы № 1ДФ?	Работница имеет право на НСЛ по двум основаниям как лицо, которое содержит троих детей в возрасте до 18 лет (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки), в том числе ребенка-инвалида (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Согласно разъяснениям налоговиков, представленным в письме ГНАУ от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215, в данном случае на каждого ребенка-неинвалида предоставляется минимальная НСЛ (признак льготы — «04»), на каждого ребенка-инвалида — повышенная (признак льготы — «02»). В разделе I формы № 1ДФ по этой работнице следует сформировать две строки с зарплатным признаком дохода «101» в графе 5. Первую заполняете в общем порядке и проставляете в графе 8 признак дохода «02». А вот во второй строке заполняете графы 1, 2, 5, а также графу 8, где проставляете признак второй льготы — «04». Графы 3а, 3, 4а, 4 оставляете незаполненными (в бумажном варианте прочеркиваете)
Как отразить в форме № 1ДФ пособие по беременности и родам?	Сумму пособия по беременности и родам не облагаем ни НДФЛ, ни военсбором. Тем не менее такую выплату отражаем в форме № 1ДФ, сформированной за тот отчетный период, в котором сумма была фактически начислена и/или выплачена. Делаем это одной строкой, не разбивая по месяцам, на которые приходится отпуск в связи с беременностью и родами. В разделе І формы № 1ДФ пособие отражаем с признаком дохода «128». Также оно должно попасть в строку «Вiйськовий збiр» раздела ІІ этой формы в графах с начисленным/выплаченным физлицам доходом

* необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.



Другие материалы из "Бухгалтер911", 2017, № 17:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки

Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки