необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Автор : Адамович Наталия, налоговый эксперт, Ушакова Лилия, эксперт по оплате труда необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки Прежде всего отметим, что комментируемый необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки вступил в силу 15.04.2017 г., но (!) его нормы применяются с 01.01.2017 г., то есть действуют взамен прежних «задним числом».вывод документа
Уплаченные за время АТО суммы налога на недвижимость и платы за землю за объекты и земучастки, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, не подлежат возврату и не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам/сборам
«АТО-кидок». Напомним: согласно первоначальной («сновогодней») редакции необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки объекты жилой и нежилой недвижимости, которые расположены на территории населенных пунктов на временно оккупированной территории и/или на территории населенных пунктов, расположенных на линии столкновения, находящиеся в собственности физических или юридических лиц, были объявлены необъектом обложения налогом на недвижимое имущество в период с 14 апреля 2014 года до 31 декабря года, в котором будет завершена АТО*. То же самое касается и платы за землю за объекты из зоны АТО (см. посленовогоднюю редакцию необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
* Подробнее об этом см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Причем для тех, кто в 2014 — 2016 годах подавал декларации и платил налог на недвижимость и плату за землю за объекты, находящиеся в зоне АТО, эти суммы приравняли к излишне уплаченным денежным обязательствам. Кроме того, согласно первоначальной задумке (редакциянеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылкинеобходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки до 15.04.2017 г.) их должны были возвращать плательщикам (это было прописано и в БЗ 106.07) по заявлению согласно процедуре, определенной необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Однако задумку о чудесном «возвращении» излишне уплаченного быстро передумали. Теперь по новым правилам начисленные и уплаченные суммы налога на недвижимость и платы за землю хотя все так же имеют статус переплаты — излишне уплаченных денежных обязательств, но:
— не подлежат возврату на текущий счет плательщика налогов;
— не направляются на погашение денежных обязательств (налогового долга) по другим налогам, сборам;
— не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счета в банке.
Такой поворот событий законотворцы пояснили тем, что поскольку указанные налоговые обязательства формировали доходные части соответствующих бюджетов Донецкой и Луганской областей, то источником их возврата должны быть именно местные бюджеты. А у них, естественно, на это ни «своих» денег, ни госбюджетных субвенций нет. Спрашивается, чем думали, когда изначально закладывали в НКУ эти нормы?
Для переплаты остается только один путь — зачет в счет будущих платежей по этим же налогам. Значит, придется ждать завершения АТО и, увы, только потом претендовать на зачет «зависших» переплат в счет текущих налоговых обязательств.
Видимо, понимая «скорость» такого зачета, законодатели вдобавок прописали, что к суммам переплаты не применяются сроки давности, установленные необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (кроме сумм переплат у плательщиков, прекращающих свою деятельность).
Так что изначально задуманный «нулевой» вариант для исправных плательщиков превратился в сплошной кошмар. Им не только придется подавать уточненки к декларациям по недвижимости и земле, чтобы убрать отмененные налоги, а плательщикам налога на прибыль вдобавок еще подать уточненки к декларациям по налогу на прибыль, чтобы (1) снять расходы по уплаченным налогам на недвижимость и платы за землю (2014 — 2016 гг.) и (2) откорректировать уменьшение налога на прибыль на суммы «недвижимого» налога (2015, 2016 гг.) за объекты, расположенные на временно оккупированной территории и/или в населенных пунктах на линии столкновения.
Получается, те, кто исправно платил налоги, на самом деле пополнят бюджет (прежде чем вернуть переплату) дважды: заплатив налоги, да еще и доплатив налог на прибыль.
Благо, что хоть пообещали ни штрафовать, ни «пенять». Еще раньше налоговики (см. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки // необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) пояснили, что плательщики налога на прибыль смогут откорректировать налог на прибыль без штрафов и пени.
Хотя если исправления не провести, то исправят сами налоговики со всеми последствиями.
вывод документа
Временно (до завершения АТО) для плательщиков налогов/налоговых агентов, работавших на временно оккупированной территории и/или на территории населенных пунктов линии соприкосновения и «потерявших» первичку, действуют спецправила подтверждения налоговой отчетности
Спецподтверждение отчетности. Заметим, что сами правила и основания для подтверждения данных из налоговой отчетности, прописанные в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, не поменяли.
Подправили только предельную дату для тех, кто сменил местоположение (место жительства). Так что теперь под действие спецправил подтверждения налоговой отчетности без первички попадают налогоплательщики/налоговые агенты, которые по состоянию на 1 апреля 2017 года (а не на 1 декабря 2016 года, как предусматривалось изначально) изменили свое местонахождение (место жительства) с временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения на другую (подконтрольную властям) территорию Украины.
Правила спецподтверждения могут применять те из АТО-предприятий, которые переехали на подконтрольную территорию до 01.04.2017 г. и у которых: (1) в результате боевых действий уничтожены или испорчены первичные документы; (2) первичные документы из оккупированной территории невозможно вывезти или вывоз таких документов с этой территории связан с риском для жизни и здоровья плательщика или в связи с прочими административными препятствиями, установленными органами власти.
Напомним, что законодатель предлагает делать таким АТО-предприятиям. Чтобы применить правила спецподтверждения отчетности, им нужно по месту своего учета на подконтрольной территории Украины подать налоговикам уведомление в произвольной форме.
Такое уведомление должно быть подписано руководителем предприятия и главным бухгалтером. В нем указываются: (1) обстоятельства, которые привели к потере и/или невозможности вывоза первичных документов; (2) календарные периоды (день/месяц/год); (3) общий перечень первичных документов (по возможности, с указанием реквизитов). Если плательщик сообщил, что не может вывезти документы, а затем стало известно об их утере — нужно подать уведомление заново.
После того, как плательщик подал такое уведомление, он получает своеобразную «индульгенцию»:
— если в уведомлении указывается, что плательщик не может вывезти документы до завершения АТО — вводится мораторий на проведение любых его проверок по указанным в уведомлении налоговым (отчетным) периодам;
— если плательщик уведомляет об утере документов — его не могут проверить в отношении указанных в уведомлении периодов даже после завершения АТО.
И главное: благодаря уведомлению АТО-предприятие может даже без первичных документов сохранить свои расходы, налоговый кредит, отрицательное значение и другие данные финансовой отчетности за указанные в уведомлении периоды.
Более того, даже впоследствии, если первичные документы будут выявлены, суммы налоговых обязательств/отрицательного значения/бюджетного возмещения за указанные периоды не могут быть пересмотрены в сторону увеличения.
Но будьте внимательны! Правила спецподтверждения отчетности АТО-предприятие может применять только в отношении тех периодов, в течение которых оно было зарегистрировано на оккупированной территории.
Дивиденды: вчера — по 18, сегодня — по 9. Вы уже знаете*, что в результате технической ошибки законотворцы отложили вступление в силу половинной ставки НДФЛ (9 %) для обложения дивидендов, выплачиваемых неплательщиками налога на прибыль.
** См. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки, необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
И вот наконец-то эта ошибка устранена. Причем «задним числом»!
вывод документа
Обычные дивиденды, начисленные начиная с 01.01.2017 г. нерезидентами, субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль, а также институтами совместного инвестирования, облагаются НДФЛ по ставке 9 %
Что делать с этим «счастьем», если вы уже в 2017 году начислили, выплатили дивиденды, а главное — удержали и уплатили с них НДФЛ по ставке 18 %? Считаем, что в таком случае вам нужно провести добровольный перерасчет по НДФЛ и определить сумму излишне удержанного НДФЛ.
В бухучете сумму переплаты НДФЛ, подлежащую возврату учредителю, отразите проводкой Дт 671 — Кт 641/НДФЛ методом «красное сторно».
Далее (1) ждете, когда получателю дивидендов будут начислены облагаемые НДФЛ доходы и (2) на сумму возникшей переплаты уменьшаете сумму начисленного налогового обязательства за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы — сумму налоговых обязательств следующих налоговых периодов, до полного возврата суммы такой переплаты.
То есть просто взять и вернуть получателю дивидендов излишне удержанный налог не получится. Здесь работает «механизм уменьшения обязательств»: есть облагаемые НДФЛ доходы — на сумму переплаты уменьшайте обязательства, нет облагаемых доходов — ждите, когда появятся.
Результат перерасчета (переплату) отражайте в форме № 1ДФ за тот отчетный квартал, в котором задействовали «механизм уменьшения обязательств».
Как именно? Показатели граф 4а «Сума нарахованого податку» и 4 «Сума перерахованого податку» уменьшайте на сумму «зачтенного» в этом квартале НДФЛ.
Надеемся, что в скором времени ГФСУ также выскажет свое мнение по этому вопросу.
Отметим, что субъекты хозяйствования — плательщики налога на прибыль облагают «обычные» дивиденды по ставке 5 %. Здесь без изменений.
вывод документа
На физлиц-предпринимателей, местонахождением или местом жительства которых является территория населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, распространяется действие необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Предприниматели на линии соприкосновения. Законодатели погорячились — с предпринимательских доходов таких ФЛП удерживать НДФЛ и ВС не нужно! Причем не нужно это делать «задним числом» — с 1 января 2017 года (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки изложен в новой редакции).
А что делать с суммами НДФЛ и ВС, которые были удержаны субъектами хозяйствования с предпринимательских доходов таких ФЛП?
Пока этот вопрос остается открытым. Ждем разъяснений ГФСУ.
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017 , № 33:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки