необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Автор : Виталина Мирошниченко • налоговый эксперт, v.miroshnichenko@buhgalter911.com Несмотря на то, что мы не единожды писали о том, как заплатить и отчитаться в последний раз*, среди предпринимателей, которые снимаются с госрегистрации, все равно — путаница и паника. Поэтому еще раз об этом. * Об уплате последнего ЕСВ и последней ЕСВ-отчетности при снятии с госрегистрации мы писали в статье необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 4).Общесистемщик снялся с госрегистрации в 2016 году
Итак, если запись о прекращении деятельности появилась в Госреестре в 2016 году, то предприниматель обязан подать и уплатить:
| 2016 | Подать | Уплатить |
| НДФЛ и военсбор | Годовую деку о доходах за 2016 год (за период с 1 января по 31 декабря 2016 года —необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки2. Срок подачи — не позже 09.02.2017 г. Тип деки: «отчетная» (некоторые от руки пишут «ликвидационная», но это необязательно ). Деку за 2017 год подавать (в 2018 году) в общем случае не нужно, так как вы уже не предприниматель. Не проведена проверка? Ничего не меняется. Подать ее придется лишь в том случае, если вы получите доходы, обязательные к декларированию обычными гражданами | НДФЛ и военсбор (если был чистый доход в 2016 году) —не позже 17.02.2017 г. За 2017 год платить ничего не придется, так как: 1) вы уже не будете предпринимателем; 2) у вас уже не будет деятельности (а значит, и дохода). Снова-таки исключение — если в 2017 году будут получены обязательные к декларированию обычными гражданами доходы, с которых НДФЛ и военсбор уплачиваются по декларации |
| ЕСВ | Форму № Д5 (о ЕСВ) за период с 01.01.2016 г. до даты снятия с госрегистрации. Тип отчета: «ликвидационная». Срок подачи не установлен, на наш взгляд: не позже 09.02.2017 г. За 2017 год отчитываться не нужно, даже если налоговики все еще не снимут вас с учета как плательщика ЕСВ (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) | ЕСВ (только если у вас был чистый доход в 2016 году). Уплатить ЕСВ надо до подачи формы № Д5 с типом «ликвидационная» или в день ее подачи (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) |
Общесистемщик снялся с госрегистрации в январе 2017 года
Если же вы не успели сняться с регистрации в прошлом году и запись о прекращении деятельности появилась в Госреестре лишь в январе 2017 года, то вам нужно подать и уплатить:
| 01.2017 | Подать | Уплатить |
| НДФЛ и военсбор | 1. Годовую деку за 2016 год с типом «отчетная» в срок не позже 09.02.2017 г. 2. Деку о доходах за период с 1 по 31 января 2017 г.Срок подачи — 30 календарных дней со дня записи в Госреестре о прекращении предпринимателя (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Подается исключительно по предпринимательским доходам. За отсутствием иных возможностей: указываем тип «отчетная». Отчетный период — 2017 год. Опять «от себя» можем отметить в декларации, что это «ликвидационная» декларация по необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки. 3. За 2017 год (с 1 января по 31 декабря) в таком случае, считаем, нужно будет подавать деку, только если на то будут «гражданские» основания | 1. Уплачиваем НДФЛ и военсбор (если у вас был чистый доход в 2016 году) не позже 17.02.2017 г. 2. Кроме того, уплачиваем НДФЛ и военсбор за январь 2017 года (если в январе у вас была прибыль) в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи ликвидационной деки за январь (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) |
| ЕСВ | 1. Форму № Д5 (о ЕСВ) за 2016 год (с 1 января по 31 декабря) с типом «отчетная» в срок не позже 09.02.2017 г. 2. Еще одну форму № Д5 за период с 1 января 2017 года до даты снятия с госрегистрации. Статус«ликвидационная», срок подачи не установлен (на наш взгляд, не позже 09.02.2018 г.) | Уплачиваем ЕСВ за январь 2017 года — 704 грн.(даже если в январе у вас не было деятельности и дохода). Уплатить надо до подачи формы № Д5 с типом «ликвидационная» или в день ее подачи |
| Примечание: советуем не торопиться с ликвидационной формой № Д5 и уплатой ЕСВ, так как сейчас на рассмотрении в ВРУ находится необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки3: если его примут, можно будет ЕСВ не платить4. Кстати, если вы по ошибке подали отчет со статусом «звітна» вместо «ліквідаційна», просто подайте его еще раз со статусом «ліквідаційна». Действительным будет считаться последний отчет (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки5). | ||
4 Подробнее об этом вы можете прочитать в статье необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 4).
5 необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Единоналожник снялся с госрегистрации в 2016 году
Если запись о прекращении деятельности появилась в Госреестре в 2016 году, то предприниматель обязан подать и уплатить:
| 2016 | Подать | Уплатить |
| Единый налог | 1. Заявление об отказе от упрощенки. 2. Декларацию единоналожника (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки в редакции до 01.01.2017 г.): — группы 1 и 2 (за 2016 год) — не позже 01.03.2017 г.; — группа 3 (за IV квартал 2016 года) — не позже 09.02.2017 г. Тип — «отчетная» | Единый налог уплачиваем последний раз за тот месяц (группы 1 и 2) или квартал (группа 3), в котором вы подали заявление об отказе от упрощенки (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки в редакции до 01.01.2017 г.), при этом уплачиваем в полном объеме. За следующие месяцы или кварталы платить не нужно |
| ЕСВ | Форму № Д5 (о ЕСВ) за период с 01.01.2016 г. до даты снятия с госрегистрации. Тип отчета: «ликвидационная». Срок подачи не установлен, на наш взгляд — не позже 09.02.2017 г. За 2017 год отчитываться не нужно, даже если налоговики все еще не снимут вас с учета как плательщика ЕСВ (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки) | ЕСВ уплачиваем (даже если дохода в 2016 году не было)до подачи ликвидационного отчета или в день его подачи(категория 301.04.02 ЗІР ГФСУ). Налоговики считают, что за последний месяц ЕСВ должен быть уплачен полностью (22 % от минзарплаты) |
| 01.2017 | Подать | Уплатить |
| Единый налог | 1. Не нужно подавать заявление об отказе от упрощенки. 2. Декларацию единоналожника за 2016 год (или IV квартал 2016 года) надо сдать в обычный срок (см. выше) с типом «отчетная». 3. Декларацию единоналожника подаем за (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки): — 2017 год (для групп 1 и 2) в срок не позже 01.03.2018 г.; — I квартал 2017 года (для группы 3) не позже 10.05.2017 г. Тип — «отчетная» | 1. Уплачиваем единый налог за 2016 год: — группа 1 или 2 платит ежемесячно не позже 20-го числа текущего месяца (т. е. уже все заплатили); — группа 3 платит за IV квартал 2016 года не позже 17.02.2017 г. 2. Уплачиваем единый налог за январь 2017 года: — группа 1 или 2 — не позже 20.01.2017 г.; — группа 3 — не позже 19.05.2017 г. |
| ЕСВ | Аналогично общесистемщику, который снялся с госрегистрации в январе 2017 года. Но есть два нюанса: 1) затягивать с уплатой последнего ЕСВ смысла нет, так как необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки не освобождает от ЕСВ упрощенцев; 2) упрощенцы группы 1 вправе уплатить ЕСВ в размере 352 грн. (а групп 2 и 3 — минимум 704 грн.) | |
Ситуация. Предприниматель был зарегистрирован в регпалате в 2004 году, но в налоговой и ПФУ на учете не стоял. В январе 2017 года подал заявление о снятии с регистрации — автоматически налоговики взяли на учет и сняли с учета в один и тот же день. Нужно ли подавать декларацию о доходах?
Да, нужно. Раз вы стояли на учете в налоговой хотя бы один день, то с учетом обновленного необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки при снятии с госрегистрации вы должны подать налоговикам декларацию о доходах (за период с 1 по 31 января 2017 года). Подаете ее в течение 30 календарных дней со дня снятия с госрегистрации. Раз деятельности не было — с прочерками (саму деку и приложение Ф2 к ней).
Что касается ЕСВ, то с 01.01.2017 г. вы обязаны его уплачивать. Поэтому вам придется подать ликвидационную форму № Д5 за период с 01.01.2017 г. до даты снятия с госрегистрации. По идее, с подачей можно потянуть аж до 09.02.2018 г., и в этом есть смысл, ведь если необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки примут, то ЕСВ можно будет не платить.
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки